FACULDADE DE EDUCAÇÃO, CIÊNCIAS
E LETRAS
DO N D O M Ê N I C O
NORIVAL DOS SANTOS MORAIS – RM 119057
Contabilidade Gerencial I
O Balanço Patrimonial e
seus grupos de contas
Guarujá
2017
2
F E C L EF E C L E
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Trabalho Balanço 24.10, Trabalhos de Pedagogia
Contabilidade Gerencial I
Tipologia: Trabalhos
2017
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FACULDADE DE EDUCAÇÃO, CIÊNCIAS
E LETRAS
DO N D O M Ê N I C O
NORIVAL DOS SANTOS MORAIS – RM 119057
Contabilidade Gerencial I
O Balanço Patrimonial e seus grupos de contas
Guarujá 2017
F E C L EF E C L E
FACULDADE DE EDUCAÇÃO, CIÊNCIAS E LETRAS
DO N D O M Ê N I C O
NORIVAL DOS SANTOS MORAIS
Contabilidade Gerencial I
O Balanço Patrimonial e seus grupos de contas
Trabalho de pesquisa apresentado em cumprimento parcial às exigências do Curso de Administração da Faculdade de Educação Ciências e Letras Don Domênico. Apresentado na disciplina Contabilidade Gerencial I.
Orientador: Norberto dos Santos Pio
Guarujá 2017
Sumario
1. Balanço Patrimonial .................................................................................................... 1. Introdução e Representação
gráfica............................................................................
- Ativo, Passivo e Patrimônio
Líquido.........................................................................
- Origens e Aplicações de
Recursos..............................................................................
2. Balanço Patrimonial: Grupo de Contas ..................................................................
2.1 Justificativas e introdução didática..............................................................................
3. Grupo de Contas do Ativo :.........................................................................................
3.1 Ativo Circulante.........................................................................................................
3.2 Ativo Não Circulante ..................................................................................................
3.3 Investimentos...............................................................................................................
3.4 Imobilizado..................................................................................................................
3.5 Intangível...................................................................................................................
4. Grupo de Contas do Passivo :...................................................................................
4.1 Passivo Circulante....................................................................................................
4.2 Passivo Não Circulante............................................................................................. 12
4.3 Patrimônio Líquido....................................................................................................
Considerações Finais .....................................................................................................
Refências Bibliográficas ................................................................................................
Representação gráfica
A representação gráfica permite uma visão didática e prática dos dados patrimoniais e o seu entendimento é fundamental para a utilização desse importante demonstrativo contábil para fins gerenciais e de análise. Por outro lado, a percepção dos conceitos de origens e aplicação de recursos também é fundamental para análise e interpretação dos dados relacionados ao endividamento da organização e da qualidade dos seus Ativos. Graficamente o equilíbrio patrimonial, ou seja, o Balanço Patrimonial é demonstrado da seguinte forma:
1.2 Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido
O Ativo representa as riquezas da entidade, todos os seus bens e direitos de sua propriedade que possam ser avaliados em moeda e que, fundamentalmente, representem benefícios presentes e/ou futuros para a entidade. A observância dos requisitos para que algo possa ser considerado como Ativo de uma entidade deve ocorrer “simultaneamente”, pois, se tal não ocorrer, não será um Ativo. Contabilmente, os bens decorrentes de operações que transfiram à entidade os benefícios por eles gerados, seus riscos e controle, são considerados como de propriedade da empresa, mesmo que esta não se configure oficialmente. Exemplo: bens decorrentes de operações de leasing financeiro.
Exemplos de bens e direitos:
Os bens e direitos incapazes de proporcionar benefícios futuros à entidade não podem ser considerados como Ativos como, por exemplo, bens que tenham se tornado obsoletos ou
direitos não passíveis de conversão em dinheiro.
Passivo
O Passivo retrata as obrigações da entidade e se subdivide em dois grupos: o Passivo Exigível e o Patrimônio Líquido. Graficamente, todo o lado direito do Balanço Patrimonial é representado pelo Passivo ,atendendo às disposições da Lei das S.A, entretanto, ao rigor da teoria contábil, somente as obrigações exigíveis é que o constituem.
Passivo Exigível
O Passivo Exigível, como o próprio nome sugere, representa as obrigações exigíveis, isto é, aquelas obrigações que podem ser reclamadas por terceiros. Tais obrigações também são denominadas como “Capital de Terceiros”.
Patrimônio líquido
O Patrimônio Líquido, como foi estudado na Unidade 1, representa os recursos investidos na entidade pelos proprietários. O investimento inicial é denominado de “Capital” que pode ser aumentado, seja pela injeção de novos recursos pelos proprietários, seja pelo
aproveitamento de lucros ou reservas de lucros. O capital investido é empregado nas operações da entidade com intuito de geração de lucros, no caso de entidades com fins lucrativos (empresas), ou superávits para entidades que não visam lucros. Os lucros gerados pelas empresas são distribuídos para os proprietários ou reinvestidos nesta, podendo ser incorporados ao Capital inicial.
1.3 Origens e Aplicações de Recursos
Os recursos que viabilizam as operações de uma entidade têm origem, ou seja, são captados junto a terceiros. As obrigações exigíveis nada mais são do que “financiamentos” de recursos a curto ou longo prazos, obtidos mediante a concessão de prazos para pagamentos por fornecedores, empréstimos bancários, valores de salários, impostos, contribuições sociais e outras obrigações, cujos valores permanecem em poder da entidade.
Capital e suas conotações
Em Contabilidade, o termo Capital pode assumir diferentes conotações, de acordo como seu fim. Por exemplo: O Capital Social é representado contabilmente, no Patrimônio Líquido, pela somado Capital Subscrito com o Capital a Realizar ou a Integralizar. Exemplo: Suponha que no contrato social da empresa Fulano de Tal Ltda. esteja previsto um Capital Social de $ 100.000,00 a ser integralizado, em dinheiro, pelos seus dois sócios. Inicialmente, os sócios fizeram um depósito na conta corrente da empresa no valor de $ 70.000,00, sendo que o restante será integralizado,de acordo com a disponibilidade dos sócios, sem prazo determinado.
Neste caso, a conta Capital Social no Balanço Patrimonial de abertura da empresa Fulano de
Tal apresentaria a seguinte situação: Neste caso, a conta Capital Social no Balanço Patrimonial de abertura da Fulano de Tal apresentaria a seguinte situação: Observe que o valor subscrito / comprometido no contrato social foi integralmente contabilizado. Entretanto, o valor ainda não realizado, isto é, o valor a integralizar,é contabilizado “reduzindo” o valor do capital subscrito, de forma a retratar o verdadeiro montante integralizado de $ 70.000,00.
Fixação de conceitos
A constituição da empresa Fulano te Tal Ltda. foi feita comum capital subscrito de $100.000,00 conforme visto no exemplo anterior. Foi visto também que os sócios efetuaram um depósito na conta corrente da empresa no valor de$70.000,00. A representação gráfica do Balanço Patrimonial de abertura da empresa teria, aproximadamente, esta configuração.
O valor do Capital Social é o investimento feito na empresa pelos proprietários e, portanto, deve figurar como Patrimônio Líquido no lado direito do Balanço Patrimonial chamado de Passivo, de acordo com a Lei das Sociedades por Ações. O valor do Capital Subscrito - $ 100.000,00 - é aquele que foi pactuado no Contrato Social de constituição da empresa, retratando o compromisso assumido pelos sócios.4. O valor do Capital a Integralizar - $ 30.000,00 – é o valor que falta ser integralizado pelos sócios.
No grupo de contas contábeis denominado Ativo Não Circulante são registrados todos os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da entidade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade.
O Ativo Não Circulante será composto dos seguintes subgrupos:
Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível
Ativo Realizável a Longo Prazo
De uma forma geral, são classificáveis no Realizável a Longo Prazo
contas da mesma natureza das do Ativo Circulante, que, todavia, tenham sua
realização certa ou provável após o término do exercício seguinte, o que,
normalmente, significa realização num prazo superior a um ano a partir do
próprio balanço.
As despesas apropriáveis após o exercício seguinte também são
classificadas no Ativo Realizável a Longo Prazo.
Os direitos não derivados de vendas, e adiantamentos ou empréstimos a
sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no
lucro da empresa, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto
da empresa, serão classificados no Ativo Realizável a Longo Prazo.
3.3 Investimentos
É a aplicação de algum tipo de recurso (dinheiro ou títulos) com a expectativa de receber algum retorno futuro superior ao aplicado compensando inclusivamente a perda de uso desse recurso durante o periodo de aplicação (juros ou lucros, em geral ao longo prazo). Em economia, investimento significa a aplicação de capital com a expectativa de um benefício no futuro. O investimento produtivo se realiza quando a taxa de lucro sobre o capital supera ou é pelo menos igual à taxa de juros ou quando os lucros sejam maiores ou iguais ao capital investido. O investimento bruto corresponde a todos os gastos realizados com bens de capital (máquinas e equipamentos) e formação de estoques. O investimento líquido exclui as despesas com manutenção e reposição de peças, depreciação de equipamentos e instalações. Como está diretamente ligado à compra de bens de capital e, portanto, à ampliação da capacidade produtiva, o investimento líquido mede com mais precisão o crescimento da economia. Em finanças, "investimento" também pode referir-se à compra de ativos financeiros,como ações, letras de câmbios, entre outros, caracterizando o investimento financeiro, uma área ligada às finanças pessoais.
3.4 Imobilizado
Ativos Permanentes são os bens e direitos não destinados à transformação direta em meios de pagamento e cuja perspectiva de permanência na Entidade, ultrapasse um exercício. Imobilizado é o conjunto de bens e direitos tangíveis utilizados na consecução das atividades- fins da Entidade. No Imobilizado de Uso são contabilizados os bens necessários ao desenvolvimento do objeto social da empresa, tais como imóveis, móveis e utensílios, instalações, máquinas e equipamentos, veículos automotores terrestres, aéreos, marítimos e ferroviários, entre outros. Mensalmente deve ser contabilizada a depreciação desses bens, excetuando-se a de terrenos.
Conciliação O saldo das contas deve conciliado mensalmente por ocasião do levantamento dos balancetes e balanços ou em períodos menores. Eventuais diferenças devem ser analisadas até a regularização das pendências devidamente documentadas, quanto então se fará o lançamento de acerto dos saldos. Inventário Os valores devem ser inventariados pelo menos mensalmente por ocasião do levantamento dos balancetes e dos balanços patrimoniais ou intermediários Para tal deve ser lavrado termo de apuração, devidamente firmado por seus responsáveis. Os valores constantes do Termo de Apuração devem ser comparados com a escrituração contábil. Caso sejam apuradas diferenças entre os valores inventariados e os contabilizados, devem ser apuradas as razões dessas diferenças, atribuídas às responsabilidades e contabilizados os acertos.
Avaliação
Os componentes do ativo imobilizado são avaliados ao custo de aquisição ou construção, deduzido das respectivas depreciações e exaustões acumuladas, calculadas com base na estimativa de sua utilidade econômica. Os bens e direitos recebidos por doação são registrados pelo valor nominal ou de mercado, o que for mais claramente identificado.
Bens em Operação
As contas do imobilizado classificadas como “bens em operação”, registram os itens de propriedade da empresa que realmente são utilizados nas suas operações. São exemplos de contas contábeis do grupo de Bens em Operação:
a) Edificações b) Instalações c) Móveis e Utensílios d) Máquinas e Equipamentos e) Ferramentas f) Veículos h) Terrenos i) Florestamento e Reflorestamento
Conciliação
Um ativo intangível deve ser reconhecido apenas se for provável que os benefícios econômicos futuros esperados atribuíveis ao ativo serão gerados em favor da entidade; e
Avaliação
Os direitos classificados no intangível devem ser avaliados pelo custo incorrido na aquisição deduzido do saldo da respectiva conta de amortização, feita em função do prazo legal ou contratual de uso dos direitos ou em razão da sua vida útil econômica, deles o que for menor. O fundo de comércio e outros valores intangíveis adquiridos são avaliados pelo valor transacionado, deduzido das respectivas amortizações, calculadas com base na estimativa de sua utilidade econômica.
Despesas Pré-Operacionais e de Reorganização
Não se consideram intangíveis as despesas pré-operacionais (aquelas efetuadas antes da operação de novo empreendimento) e de reorganização administrativa. Nenhum ativo intangível resultante de pesquisa (ou da fase de pesquisa de projeto interno) deve ser reconhecido. Os gastos com pesquisa (ou da fase de pesquisa de projeto interno) devem ser reconhecidos como despesa quando incorridos.
Gastos Retroativos
Gastos com um item intangível reconhecidos inicialmente como despesa não devem ser reconhecidos como parte do custo de ativo intangível em data subsequente. Para maiores detalhamentos, acesse o tópico "Ativo Intangível" no Guia Contábil Online. Fonte: Equipe Portal de Contabilidade
4. Grupo de Contas do Passivo
4.1 Passivo Circulante
Passivo Circulante corresponde às contas que sejam realizáveis ou exigíveis dentro do exercício social da empresa, prazo este de 12 meses da demonstração do balanço patrimonial. As obrigações do passivo circulante deverão ser liquidadas com o uso do ativo circulante, que é o grupo de ativos resultante da operação empresarial, como contas a receber dos clientes. Inclui-se no passivo circulante empréstimos para aquisição de direitos do ativo não-circulante, desde que os valores a serem pagos vençam no exercício seguinte. Exemplos de Passivo Circulante São incluídas enquanto subcontas do passivo circulante da empresa:
- Salários, férias, provisões e demais direitos e participações relativas aos funcionários
- Impostos
- Fornecedores
- Aluguel
- Bancos e instituições financeiras
- Créditos de sócios e acionistas
4.2 Passivo não circulante
É um subgrupo do passivo exigível do Balanço Patrimonial e é composto das contas antes agrupadas no Passivo Exigível a Longo Prazo, ou seja, de registro de todas as obrigações que devem ser quitadas cujos vencimentos ocorrerão após o final do exercício seguinte ao encerramento do balanço patrimonial. Dentre essas contas podemos destacar:
- Financiamento e empréstimos de instituições financeiras;
- Debêntures à pagar;
- Fornecedores de equipamentos de grande porte.
- Empresas Controladas;
- Provisão imposto de rende diferido;
- Financiamento (LP), longo prazo;
- Fornecedores (LP);
- Provisão de contingência trabalhista;
- Provisão para processos judiciais;
- Provisão para desmantelamento de áreas;
- Debentures a pagar )com prazo maior de 12 meses);
- Controladora a pagar;
- Arrendamentos mercantins financeiros;
- Planos de pensão e saúde;
- Subsidiárias, controladas e coligadas;
- Outras contas e despesas a pagar. Além dessas contas, fazem parte da nova classificação introduzida na Lei 6.404/76, as antigas contas do grupo dos Resultados de exercícios futuros.
4.3 Patrimônio líquido
O Patrimônio Líquido (português brasileiro) ou Capital Próprio (português europeu) representa os valores que os sócios ou acionistas têm na empresa em um determinado momento. No balanço patrimonial, a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos representa o Patrimônio Líquido, que é o valor contábil devido pela pessoa jurídica aos sócios ou acionistas, baseado no Princípio da Entidade. No Brasil, conforme disposto pela Lei 6404/76, o Patrimônio Líquido é dividido em:
- Capital social
- Reservas de capital
- Ajustes de avaliação patrimonial
- Reservas de lucros
- Ações em tesouraria
- Prejuízos acumulados
Capital social
Em contabilidade, capital social representa o investimento efetuado na sociedade pelos seus proprietários e acionistas, que adquiriram os títulos denominados de ações. Pelas leis brasileiras, o valor do capital social é imutável e só sofrerá alterações quando houver a aprovação de aumentos ou diminuições do mesmo. Até 1994, o capital social podia ser
2
A Contabilidade é uma ciência social que, baseada em teorias e práticas contábeis, está presente nas organizações como importante instrumento que auxilia o administrador em diversas atividades, a fim de buscar maior eficiência em sua gestão.
Referências Bibliográficas
Fonte Internet:
https://pt.wikipedia.org/wiki/Balan%C3%A7o_patrimonial
www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/ativo-circulante.htm
https://pt.wikipedia.org/wiki/Investimento
https://www.dicionariofinanceiro.com/passivo-circulante/
https://pt.wikipedia.org/wiki/Passivo_não_circulante
BRASIL: Lei 6.404/76: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm
Livros:
MARION, José Carlos. Curso de contabilidade para não contadores 6 ed. São Paulo, Atlas,
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 7 ed. São Paulo, Atlas,2004.
PADOVEZE, Clóvis. Manual de contabilidade básica. 5 ed. São Paulo,Atlas,2007.