Baixe Orçamento Empresarial: Exercícios Práticos para ALFAZIN e BETAZON e outras Exercícios em PDF para Contabilidade, somente na Docsity!
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa R$ 50,000.00 Contas de Fornecedores a Pagar Contas a Receber R$ 142,000.00 Salários e Comissões a Pagar Estoques de Produtos Acabados R$ 26,175. Estoques de Produtos em Processamento R$ - Estoques de Insumos R$ 783. TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE R$ 218,958.40 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO Instalações de Fábrica R$ 600,000.00 Capital Social (-) Depreciação Acumulada R$ 50,000.00 Reservas de Lucros (=) Instalações Líquido R$ 550,000. Equipamentos Escritório R$ 216,000. (-) Depreciação Acumulada R$ 18,000. (=) Equipamentos Escrit. Líquido R$ 198,000. TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 748,000.00 TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL DO ATIVO R$ 966,958.40 TOTAL DO PASSIVO + PL
PASSIVO
VO CIRCULANTE
R$ 53,541.
R$ 39,221.
R$ 92,762.
MÔNIO LÍQUIDO
R$ 600,000.
R$ 274,195.
R$ 874,195.
R$ 966,958.
MARÇO 1º TRIMESTRE
R$ 205.
R$ 37,008.00 R$ 101,583.
MARÇO 1º TRIMESTRE
R$ 153.
R$ 244,035.00 R$ 719,100.
R$ 281,043.00 R$ 820,683.
DAS
MARÇO 1º TRIMESTRE
R$ 34,275.36 R$ 92,575.
R$ 242,887.50 R$ 711,082.
R$ 277,162.86 R$ 803,657.
Valor total R$ 28,000. R$ 228,000. PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE ALFAZIN BETAZON 150 1, 168 1, 180 1, OR 01 - Vendas Para elaboração do orçamento de vendas, em receitas, que é o input inicial para o orçamento empresarial, considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (ALFAZIN e BETAZON) para os três primeiros meses do próximo ano (1º trimestre). Para o ALFAZIN uma unidade corresponde a um saco plástico com 5kg, para o BETAZON uma unidade corresponde a uma lata com 10kg. Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião dos vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas no quadro 1: O ALFAZIN é vendido para grandes cooperativas e no último trimestre seu preço permaneceu fixo em R$200,00. As vendas de dezembro foram de 140 unidades. Para janeiro, seu preço será de R$202,00 a unidade. As cooperativas exigem prazo de 30 dias para pagamento sem juros. A Agro Quimica Industrial passará a corrigir os preços do ALFAZIN de acordo com a inflação
OR 02 - PRODUÇÃO
Nesta etapa, baseando-se no orçamento de vendas correto (OR 01) da etapa anterior, você irá determinar os volumes de produção de ALFAZIN e BETAZON a serem realizados em cada período. A empresa já definiu sua estratégia de produção e optou por produzir acompanhando a previsão de vendas e sua política de estoques. Portanto, considere os seguintes dados e informações necessários para o orçamento de produção: 1 - Os estoques iniciais, no mês de janeiro, correspondem a 30 unidades de ALFAZIN e 305 unidades de BETAZON. Essas unidades, que ficaram em estoque no final de dezembro, correspondem ao valor total dos estoques de produto acabado que consta do Balanço Patrimonial anterior. 2 – Pelos estoques finais existentes em dezembro passado, conforme ítem 1, observa-se que a política que a empresa vem praticando desde o ano passado é a de manter em estoque, ao final de cada período, o equivalente a 20% da previsão de vendas do período seguinte para ALFAZIN e 20% da previsão de vendas do período seguinte para BETAZON. 3 - Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima. Para preencher a tabela do orçamento de produção, você deve calcular os estoques finais de ALFAZIN e BETAZON. Como você já dispõe das previsões de vendas para o primeiro trimestre (OR 01), considere que em abril espera-se vender 190 unidades de ALFAZIN e 1.670 unidades de BETAZON.
OR 03 - MATERIA PRIMA
ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO
Produção necessária 154 170 (X) Consumo (kg) de MP X para 1 Alfazin 2 2 (=) Quantidade total necessária de MP X 308 340 (X) Consumo (kg) de MP Y para 1 Alfazin 3 3 (=) Quantidade total necessária de MP Y 462 510 (X) Consumo (saco) de EMB PLASTICA para 1 Alfazin 1 1 (=) Quantidade total necessária de EMB PLASTICA 154 170 BETAZON JANEIRO FEVEREIRO Produção necessária 1536 1583 (X) Consumo (kg) de MP W para 1 Betazon 4 4 (=) Quantidade total necessária de MP W 6144 6332 (X) Consumo (kg) de MP Z para 1 Betazon 6 6 (=) Quantidade total necessária de MP Z 9216 9498 (X) Consumo (lata) de EMB LATA para 1 Betazon 1 1 (=) Quantidade total necessária de EMB LATA 1536 1583 Quadro 2: coeficientes técnicos de matéria prima e embalagem MATÉRIA-PRIMA UNIDADE DE MEDIDA
ALFAZIN
SACO PLÁSTICO 5KG
X kg 2 Y kg 3 W kg -- Z kg -- Embalagem Plástica saco 1 Embalagem Lata lata --
OR 04A - COMPRAS DE MATÉRIA PRIMA
- Total de unidades vendidas ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO
- (+) Estoque final desejado
- Total necessário p/ período
- (-) Estoque inicial disponível
- Total a produzir no período
- Total de unidades vendidas BETAZON JANEIRO FEVEREIRO
- (+) Estoque final desejado
- Total necessário p/ período
- (-) Estoque inicial disponível
- Total a produzir no período
- ALFAZIN ABRIL
- BETAZON
- Estoque Inicial Alfazin
- Estoque Inicial Betazon
- Qtde necessária p/ produção MATÉRIA PRIMA X - Alfazin JANEIRO FEVEREIRO
- (+) Estoque final desejado 93.00
- Total necessário p/ período
- (-) Estoque inicial disponível
- Quantidade a ser comprada
- (X) Preço unitário R$ 19.00 R$ 19.
- Valor total da compra de X R$ 7,619.00 R$ 6,718.
- Qtde necessária p/ produção MATÉRIA PRIMA Y - Alfazin JANEIRO FEVEREIRO
- (+) Estoque final desejado
- Total necessário p/ período
- (-) Estoque inicial disponível
- Quantidade a ser comprada
- (X) Preço unitário R$ 13.00 R$ 13.
- Valor total da compra de Y R$ 7,813.00 R$ 6,812.
- Qtde necessária p/ produção MATÉRIA PRIMA W - Betazon JANEIRO FEVEREIRO
- (+) Estoque final desejado
- Total necessário p/ período
- (-) Estoque inicial disponível
- Quantidade a ser comprada
- (X) Preço unitário R$ 3.00 R$ 3.
- Valor total da compra de W R$ 23,964.00 R$ 19,164.
- Qtde necessária p/ produção MATÉRIA PRIMA Z - Betazon JANEIRO FEVEREIRO
- (+) Estoque final desejado
- Total necessário p/ período
- (-) Estoque inicial disponível
- Quantidade a ser comprada
- (X) Preço unitário 6.00 6.
- Valor total da compra de Z R$ 71,886.00 R$ 62,289.
- Qtde necessária p/ produção EMBALAGEM PLASTICA - Alfazin JANEIRO FEVEREIRO
- (+) Estoque final desejado
- Total necessário p/ período
- (-) Estoque inicial disponível
- Quantidade a ser comprada
- (X) Preço unitário R$ 0.10 R$ 0.
- Valor total da compra de Saco R$ 17.00 R$ 18.
Qtde necessária p/ produção 1536 1583 (+) Estoque final desejado 1583 1610 Total necessário p/ período 3119 3193 (-) Estoque inicial disponível 1536 1583 Quantidade a ser comprada 1583 1610 (X) Preço unitário R$ 0.50 R$ 0. Valor total da compra de Lata R$ 791.50 R$ 805. OR 04B - PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA PRIMA DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MATÉRIA PRIMA X R$ 6,701.40 R$ 7,078. MATÉRIA PRIMA Y R$ 4,260.00 R$ 7,813. MATÉRIA PRIMA W R$ 15,210.00 R$ 23,964. MATÉRIA PRIMA Z R$ 53,506.80 R$ 69,007. EMBALAGEM PLASTICA R$ 17.00 R$ 18. EMBALAGEM LATA R$ 791.50 R$ 805. TOTAL R$ 80,486.70 R$ 108,685. O quadro 3 apresenta os preços, as formas de pagamento e as características dos Quadro 3: Preço dos I Insumos Preço unitário X US$ 5, Y R$ 13. W R$ 3. Z R$ 6. Saco R$ 0. Lata R$ 0. O quadro 4 apresenta as quantidades e os preços dos insumos adquiridos em dez Quadro 4: Quantidade comprada e preço dos insumos (dezem MP X MP Y 284 426 US$ 5,00 R$ 10. Saco Lata 154 1, R$ 0.10 R$ 0. R$ 15.40 R$ 768. ABRIL- estoque embalagens ALFAZIN 190 BETAZON 1670
R$ 0.
R$ 835.00 R$ 2,431.
ATÉRIA PRIMA
MARÇO 1º TRIMESTRE
R$ 6,928.10 R$ 20,708.
R$ 6,812.00 R$ 18,885.
R$ 19,164.00 R$ 58,338.
R$ 62,533.25 R$ 185,047.
R$ 19.00 R$ 54.
R$ 835.00 R$ 2,431.
R$ 96,291.35 R$ 285,463.
mas de pagamento e as características dos insumos: Quadro 3: Preço dos Insumos Prazo pagamento Prazo de entrega Características Imediata início do mês 100% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Preço estável para o trimestre. 100% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Preço estável para o trimestre. 30% A VISTA + 70% MÊS SEGUINTImediata início do mês Preço sobe para R$6,50 em fevereiro e março. 100% A VISTA Final do mês Preço estável para o trimestre. 100% A VISTA Final do mês Preço estável para o trimestre. os preços dos insumos adquiridos em dezembro. O câmbio do dólar naquele mês era de R$ 3,75. mprada e preço dos insumos (dezembro) MP W MP Z 6,084 9, R$ 2.50 R$ 5. MP X Dez R$ 5,325. R$ 3,195.00 PG Dez 60% R$ 2,130.00 PG Jan 40% MP Y Dez R$ 4,260. MP W Dez R$ 15,210. MP Z Dez R$ 45,630. R$ 13,689.00 PG Dez 30% R$ 31,941.00 PG Jan 70% 60% A VISTA + 40% MÊS SEGUINTE (ao câmbio do período da compra) Importada e paga ao câmbio do próprio mês da compra: janeiro (R$3,80); fevereiro (R$3,85); março (R$3,80).
OR 05A - MÃO-DE-OBRA DIRETA
ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO
Quantidade total a produzir 154 170 (X) Coeficiente técn. horas MOD 0.5 0. Total de horas a trabalhar 77.0 85. (X) Custo hora MOD R$ 10.80 R$ 10. Custo total MOD Alfazin R$ 831.60 R$ 918. BETAZON JANEIRO FEVEREIRO Quantidade total a produzir 1536 1583 (X) Coeficiente técn. horas MOD 0.4 0. Total de horas a trabalhar 614.4 633. (X) Custo hora MOD R$ 10.80 R$ 10. Custo total MOD Betazon R$ 6,635.52 R$ 6,838. CUSTO TOTAL COM MOD R$ 7,467.12 R$ 7,756. OR 05B - PAGAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO Pagamento da MOD R$ 7,201.64 R$ 7,467. unidade hs ALFAZIN 1 0. BETAZON 1 0. Custo/hora MOD Dez R$ 10.60 R$ 7,201. 1 Trimestre será R$ 10.80 R$ 7,467.
OR 06A - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO
DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO
Total de horas de MOD Utilizada 691.4 718. (X) Taxa de Aplicação de CIFs Var. R$ 6.40 R$ 6. Total de CIFs Variáveis R$ 4,424.96 R$ 4,596. CIFs fixos Depreciação R$ 5,000.00 R$ 5,000. Manutenção R$ 3,000.00 R$ 3,000. Mão-de-obra Indireta R$ 3,750.00 R$ 3,750. Total de CIFs Fixos R$ 11,750.00 R$ 11,750. TOTAL GERAL DE CIFs R$ 16,174.96 R$ 16,346. OR 06B - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO Total de unidades produzidas 154 170 Peso unitário 5 5 Peso total de produção 770 850 BETAZON JANEIRO FEVEREIRO Total de unidades produzidas 1536 1583 Peso unitário 10 10 Peso total de produção 15360 15830 Peso total da produção do período 16130 16680 OR 06C - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO (dificil) ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO Taxa percentual de rateio (%) 4.77371 5. CIFs Rateados para Alfazin R$ 772.15 R$ 833. BETAZON JANEIRO FEVEREIRO Taxa percentual de rateio (%) 95.22629 94. CIFs Rateados para Betazon R$ 15,402.81 R$ 15,513. OR 06D - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO Total de CIFs sem Mão de Obra Indireta R$ 12,424.96 R$ 12,596. R$ 3,500.00 R$ 3,750. (-) Depreciação R$ 5,000.00 R$ 5,000. Total de CIFs p/ Fluxo de Caixa R$ 10,924.96 R$ 11,346. Quadro 5: Horas de MOD e CIFs Variáveis (Ano Anterior) HORAS DE MOD E CIFs VARIÁVEIS – ÚLTIMO TRIMESTRE ANO ANTERIOR Itens / Meses Outubro Novembro Horas de MOD 649.2 665. CIFs Variáveis Materiais Indiretos R$ 780.19 R$ 800. Energia Elétrica R$ 2,033.16 R$ 2,074. Manutenção R$ 1,337.66 R$ 1,371. Total de CIFs Variáveis R$ 4,151.01 R$ 4,246. (+) Mão-de-obra Indireta
Taxa para aplicação de CIFs Variáveis (R$ 12.763,14/1.994,4 Horas MOD = R$ 6,40) Quadro 6: Custos Fixos Mensais CIFs Fixos Valor Mao de obra Indireta De Depreciação Maq. e Equip. R$ 5,000.00 R$ 3,500. Manutenção R$ 3,000. Mão-de-obra Indireta R$ 3,750. Total de CIFs Fixos R$ 11,750. 1 unid Alfazin 5 1 unid Betazon 10 Depreciação é o reconhecimento da despesa de um ativo ao longo da sua vida útil. Importante! Para utilizarmos a depreciação, a Legislação Brasileira disponibiliza uma tabela que devemos adotar para nossos cálculos: Exemplo:
- A empresa comprou, no início de janeiro, um veículo com vida útil estimada de 5 anos pelo valor de $ 30.000, Para calcularmos o valor da depreciação mensal, a fim de reconhecermos essa despesa em nosso resultado, basta dividir o valor da depreciação anual por 12: R$ 6.000,00 / 12 meses = R$ 500,00 mês
áveis R$ 6,40) Maquinas e equipamentos R$ 600,000.00 valor integral R$ 50,000.00 valor acumulado 10 meses R$ 5,000.00 valor depreciado mes kg kg
OR 06 - Custos Indiretos de Fabricação A empresa possui uma única unidade de produção que concentra todos os CIFs - Custos Indiretos de Fabricação. Para orçar os CIFs variáveis, cujo montante oscila em função do volume de atividade, é adotado o orçamento variável. O nível de atividade é determinado pelas horas de MOD utilizadas na produção. O quadro 5 apresenta o desempenho de CIFs variáveis do último trimestre e as horas de Mão-de-obra direta utilizadas. Com esses dados, foi possível obter a taxa de R$6,40 de CIFs variáveis por hora de MOD para o orçamento de CIFs variáveis do primeiro trimestre deste ano. Os CIFs fixos mensais, que não variam em função da atividade, são orçados para o trimestre pelos seus valores nominais. A depreciação de máquinas e equipamentos de fábrica deve ser calculada no quadro abaixo a partir do valor dos investimentos realizados a 10 meses atrás, no valor de R$600.000,00 que constam no balanço inicial, considerando o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos. Além disso, os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado. O quadro 6 apresenta os custos fixos. Considere que o valor da mão-de-obra indireta, em dezembro, foi R$ 3.500,00 e é paga sempre no mês seguinte. Considerando o processo produtivo padronizado, que utiliza equipamentos e mão-de-obra indireta de maneira homogênea para fabricação do ALFAZIN e do BETAZON, a empresa adota o peso dos lotes produzidos no período como critério para rateio dos CIFs totais (variáveis e fixos) aos referidos produtos. Desta forma, a taxa de rateio dos CIFs totais para compor os custos de produção de ALFAZIN e BETAZON deve ser calculada considerando o peso total produzido de cada um (quantidade x peso unitário). Utilize a taxa de rateio calculada com 5 casas decimais. Lembre-se que uma unidade de ALFAZIN pesa 5kg e uma unidade de BETAZON pesa 10kg. Os Custos Diretos são aqueles diretamente apropriados aos produtos, por exemplos: materiais consumidos, embalagens, horas de MOD. Já os Custos Indiretos não possuem uma medida objetiva (apenas estimada, arbitraria), exemplo aluguel, supervisão, as chefias. No orçamento, os CIFs podem possuir um componente fixo e outro variável. Como exemplo dos CIF variáveis pode ser citado os materiais indiretos e a energia elétrica. Já como CIF fixos pode-se considerar a depreciação e a mão-de-obra indireta, que é a aquela utilizada nas atribuições de supervisão da área de produção, bem como os colaboradores do almoxarifado, manutenção e PCP (planejamento e controle de produção).
