Plano anual de auditoria Interna da OCAM, Esquemas de Auditoria

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ORDEM DOS CONTABILISTAS E

AUDITORES DE MOÇAMBIQUE

PLANO ANUAL DE AUDITORIA INTERNA

EXERCÍCIO DE 2020

PAINT/

Data: [Publish Date] ORDEM DOS CONTABILISTAS E AUDITORES DE MOÇAMBIQUE Departamento de Controlo Interno Aprovado por: [Manager] Data: [Publish Date]

1. Apresentação

A Ordem dos Contabilistas e Auditores de Moçambique (OCAM), criada em 2012 através da Lei nº 8/2012 de 8 de Fevereiro, por meio do Departamento de Controlo Interno – SCI, apresenta o seu Plano Anual de Auditoria Interna, relativo ao exercício de 2020 – PAINT/2020. O presente trabalho tem por objetivo sistematizar as ações empreendidas pela Auditoria Interna desta Instituição, definindo a programação anual dos trabalhos a serem realizados.

2. Identificação Institucional

Denominação: Ordem dos Contabilistas e Auditores de Moçambique Denominação Abreviada: OCAM Situação: Activa Natureza Jurídica: Principal Actividade: Telefone: Endereço electrónico: www.ocam.org.mz Endereço: Rua projectada a BaseTchinga, 1383, 1 rua perpendicular N 26 – Coop, Maputo

3. Auditoria Interna

A Auditoria Interna é uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da administração voltada para o exame e avaliação da adequação, eficiência e eficácia dos sistemas de controlo, bem como da qualidade do desempenho das áreas em relação às atribuições e aos planos, metas, objetivos e políticas definidos para elas. A auditoria interna tem um papel relevante dentro do desenvolvimento de boas práticas de governança, ajudando na disseminação e manutenção de uma cultura de controlo interno e monitorização sendo a presença do auditor interno inibidora de algumas práticas indevidas. Os controlos internos podem ser definidos como o conjunto de procedimentos adotados pelos gestores e servidores da OCAM para assegurar o alcance da missão, objetivos e metas da OCAM nas seguintes categorias: a) Efetividade e eficiência das operações;

Data: [Publish Date] ORDEM DOS CONTABILISTAS E AUDITORES DE MOÇAMBIQUE Departamento de Controlo Interno Aprovado por: [Manager] Data: [Publish Date] interna previstas no PAINT e exercer outras atribuições e responsabilidades inerentes ao cargo.

4. Objetivo Descrição Dos Trabalhos

Um dos objetivos da Auditoria Interna é a avaliação, adequação e eficácia do sistema de controlo interno dentro da instituição. As auditorias serão realizadas através do acompanhamento dos processos, testes de procedimento, testes de conformidade, utilização de amostragem assim como de outras ferramentas consideradas necessárias no decorrer dos trabalhos. Assim pretende-se essencialmente com a auditoria interna:  Avaliar a adequação dos controlos e procedimentos internos, com vista a mitigar os riscos relacionados com diversos procedimentos implementados;  Salvaguardar os ativos e atingir um controlo eficiente sobre os aspetos vitais da atividade;  Possibilitar a deteção de erros, fraudes, a localização de desperdícios, promovendo a conformidade e a melhoria contínua;  Apreciar a legalidade dos atos, a regularidade, a eficácia, a eficiência, a pertinência e a coerência dos atos administrativos.  Verificar a aplicação das normas internas, da legislação vigente e das diretrizes traçadas pela Gestão;  Promover a qualidade acompanhando com independência e imparcialidade e de forma sistemática a organização e funcionamento dos serviços,

5. Metodologias de Trabalho

O Processo de Auditoria se divide em (05) quatro fases: Planeamento, Execução, Relatório de Auditoria, Plano de Acções e Monitoramento. Planeamento

Data: [Publish Date] ORDEM DOS CONTABILISTAS E AUDITORES DE MOÇAMBIQUE Departamento de Controlo Interno Aprovado por: [Manager] Data: [Publish Date] A fase do planeamento é a função administrativa que determina, antecipadamente, quais são os objetivos que devem se atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. Após esse planeamento macro, as actividades foram planeadas de acordo com a capacidade de execução da Área de Auditoria Interna, considerando os auditores em exercício e outras actividades que decorrem na vertente de Processos e Qualidade. O planeamento das atividades dá-se, basicamente, por meio de dois documentos:  Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT); e  Programa de Auditoria (PA). Execução Os procedimentos para executar cada ação do PAINT 2020 serão definidos conforme os critérios de materialidade, relevância e criticidade a ser executada pelo auditor interno, para cada ação será realizado o programa de auditoria. As técnicas de auditoria é a ferramenta operacional utilizada pela Auditoria Interna na realização de seu trabalho, destacam-se como exemplos: análise documental, conferência de cálculos, indagação escrita (questionário) ou oral (entrevista), circularização (confirmação externa), exame de registros e sistemas, verificação física (observação de ativos), observação e outros. A constatação deve sempre se basear em evidência. Caso não haja uma evidência, ou esta for insuficiente, impertinente ou inadequada, não há uma constatação, mas, simples indício, ou seja, uma provável irregularidade não comprovada que não deverá ser considerada pela auditoria na emissão do parecer ou relatório. A consecução da execução de auditoria dá-se da seguinte forma: após a constatação, a Auditoria Interna efetua a recomendação, que é a sugestão de ação de correção ou de melhoria. A Unidade de Auditoria Interna, não tem poder hierárquico de efetuar determinações, por isso a recomendação é encaminhada ao Secretário-geral a fim de opção de seguimento ou não do recomendado. Caso a opção do Secretário-geral seja pelo não seguimento das recomendações expedidas, este passa a assumir o risco da não implementação da medida saneadora proposta. Esta posição deverá ser formulada por escrito para fins de registro. Para realização dos trabalhos, os exames de auditoria são realizados basicamente por amostragem, que é o processo pelo qual se obtêm informações sobre a totalidade de uma determinada população através da análise de parte dela – a amostra.

Data: [Publish Date] ORDEM DOS CONTABILISTAS E AUDITORES DE MOÇAMBIQUE Departamento de Controlo Interno Aprovado por: [Manager] Data: [Publish Date]  Auxiliar os responsáveis pelos processos a verificar se as acções adoptadas contribuíram para o alcance dos resultados desejados, e  Inclusão no relatório de gestão sobre o atendimento das recomendações. A Auditoria Interna, contudo, ao formular recomendações e posteriormente acompanhá-las, deve manter a sua objetividade e independência e, portanto, preocupar-se em verificar mais a correção das deficiências identificadas do que o cumprimento de recomendações específicas.

6. Acções de Auditoria Interna Previstas e Seus Objetivos

Das ações de auditoria interna, previstas para ser desenvolvidas no exercício de 2020, cuja programação é apresentada no quadro abaixo, sintetiza-se como objetivos globais, o cumprimento da legislação pertinente, a avaliação dos controles internos e a comprovação da legalidade dos processos e dos registros, sendo selecionadas as ações de Controles da Gestão, Gestão Patrimonial, Gestão Operacional, Gestão de Recursos Humanos, Gestão de Suprimentos de Bens/Serviços e Gestão Financeira. Para escolha das acções com mais ênfase nas auditorias será tomado em conta o resultado da Matriz de Risco, bem como os registros das constatações e os riscos verificados nos trabalhos já realizados pelas Auditorias anteriores. Cronograma das Auditorias Equipa Auditora Processos/Actividades a Auditar Data Local Duração da Auditoria Fátima e Nelton Recursos Humanos 03/02/2020 á 21/02/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Atendimento e Recepção de Correspondência 26/02/2020 á 17/03/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Gestão de Tesouraria 23/03/2020 á 10/04/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Aprovisionamento e Património 15/04/2020 á 05/05/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Contabilidade 11/05/2020 á 29/05/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Comunicação, Imagem 01/06/2020 á 19/06/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Tecnologias de Informação 24/06/2020 á 14/07/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Secretariado 20/07/2020 á 07/08/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Controlo de Documentos e Registos 12/08/2020 á 01/09/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Sistema de Gestão de Qualidade 07/09/2020 á 25/09/2020 OCAM-SEDE 15 dias

Data: [Publish Date] ORDEM DOS CONTABILISTAS E AUDITORES DE MOÇAMBIQUE Departamento de Controlo Interno Aprovado por: [Manager] Data: [Publish Date] Fátima e Nelton Controlo de Qualidade 30/09/2020 á 20/10/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Assessoria Jurídica 26/10/2020 á 13/11/2020 OCAM-SEDE 15 dias Fátima e Nelton Normalização Contabilística 16/11/2020 á 04/12/2020 OCAM-SEDE 15 dias

7. Avaliação de Risco dos Processos

A avaliação de risco foi realizada com base nas variáveis Impacto (I) e Probabilidade (P), considerando uma escala de três níveis, conforme demonstrado nos quadros abaixo. A avaliação foi feita de forma conjunta com o sistema de gestão de qualidade envolvida, considerando os processos no quadro … Impacto (I) Probabilidade (P) A Baixo A Baixo B Médio B Médio C Alto C Alto Quadro …: Escala de Impacto e Probabilidade Probabilidade (P) A B C Impacto (I) A 1 1 2 B 1 2 3 C 2 3 3 Risco (R) 1 Baixo 2 Médio 3 Alto Quadro ..: Avaliação do risco

Data: [Publish Date] ORDEM DOS CONTABILISTAS E AUDITORES DE MOÇAMBIQUE Departamento de Controlo Interno Aprovado por: [Manager] Data: [Publish Date] Roptura de stock de produtos de uso corrente B A 1 Morosidade dos Processo de abate A B 1 Diferença entre o valor das aquisições e previsto no Orçamento aprovado

C B 3

Integração de novos colaboradores e Administração de RH Integração inadequada de Colaboradores

B A 1

Adopção de critério de avaliação desempenho poucos objectivos

C B 3

Assessoria Jurídica Erros de triagem das solicitações C A 2 Morosidade na Tramitação do Expedientes Jurídicos C^ B^3 Ausência de clareza nos Mecanismo de Recursos a Deliberação Assistência Técnica e Manutenção Deficiência e Baixa Qualidade da Internet C B 3 Frequentes ataque cibernéticos C C 3 Fraco controlo de Manutenção Equipamentos C A 2 Inadequados (software e Hardware) B A 2

8. Considerações Finais

Os resultados das atividades de auditoria serão levados ao conhecimento do Conselho de Gestão para puderem tomar as providências que reconheçam como necessárias. As constatações, recomendações e sugestões farão parte do relatório de auditoria. No cronograma previsto no presente plano, com o tempo destinado a cada processo, está incluso o tempo necessário para as etapas de planeamento e para a elaboração dos Relatórios de Auditoria com os resultados dos trabalhos realizados Ao longo do exercício, as atividades e o cronograma de execução dos trabalhos de auditoria poderão sofrer alterações em função de fatores que influenciem a sua execução no período estipulado. Espera-se que os trabalhos desenvolvidos pela auditoria interna sejam compatíveis com tal planeamento, a fim de que os resultados alcançados possam fortalecer a gestão, de forma a agregar valor e a colaborar com a efetividade da Instituição. Permanecemos à disposição para quaisquer esclarecimentos a respeito deste Plano Anual de Atividades da Auditoria Interna – PAINT/2020.

Data: [Publish Date] ORDEM DOS CONTABILISTAS E AUDITORES DE MOÇAMBIQUE Departamento de Controlo Interno Aprovado por: [Manager] Data: [Publish Date] Equipa de trabalho Data Assinatura Fátima Abacassamo Nelton Fonseca Supervisor Data Assinatura Gildo Cossa