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ATIVIDADE INDIVIDUAL
Matriz de atividade individual
Disciplina: Controladoria Módulo:
Aluno: Turma: 0622-2_
Tarefa: Atividade Individual
Questão 1
Dados disponibilizados para realização da atividade:
Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 800,00 3.000 10% 2.400. Logística 1.000,00 6.000 20% 6.000. Manutenção 1.200,00 9.000 30% 10.800. Gestão 1.300,00 12.000 40% 15.600. Total 30.000 100% 34.800. Real Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 1.000,00 2.880 9% 2.880. Logística 900,00 6.080 19% 5.472. Manutenção 1.350,00 9.280 29% 12.528. Gestão 1.150,00 13.760 43% 15.824. Total 32.000 100% 36.704. Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%) Direção 480.000 20,00% Logística -528.000 -8,80% Manutenção 1.728.000 16,00% Gestão 224.000 1,44% Total 1.904.000 5,47%
Variações a serem analisadas:
a) as variações de preço da empresa;
b) a variação combinada de volume e mix da empresa;
c) as variações de volume da empresa; e
d) as variações na composição do mix da empresa.
Com base nos dados acima foi elaborado a tabela abaixo demonstrando o
resultado das variações solicitadas.
Cursos a) Variações de Preço b) Variações Combinada Volume c) Variações de Volume d) Variações Composição do Mix Direção 576.000,00 (96.000,00) 160.000,00 (256.000,00) Logística
Manutenção
Gestão
Total
A variação total de preço da empresa, calculada através da fórmula “∆P = (Pr - Po) * Vr”, apresentou resultado negativo em R$ 704.000,00. Tal resultado foi influenciado principalmente pelo curso de Gestão, cujo preço unitário real foi inferior ao orçado em R$ 150,00, gerando uma redução total de receita em R$ 2.064.000,00. O curso de Logística também apresentou variação unitária negativa em R$ 100,00, totalizando R$ 608.000,00. Em contrapartida os cursos de Direção e Manutenção apresentaram um preço real superior ao orçado, compensando parcialmente a variação negativa de Gestão e Logística. A varição combinada de volume e mix da empresa, calculada através da fórmula “∆CV = (Vr - Vo) * Po”, resultou em R$ 2.608.000,00. A maior variação novamente refere-se ao curso de Gestão, cujo volume de alunos foi maior que orçado em 1.760. Assim verificamos que a variação na quantidade e mix de alunos teve grande impacto na receita, dado que mesmo com a variação negativa do preço o aumento de volume e mix trouxe um melhor resultado para a receita. Quanto a varição total de volume da empresa, “∆V = (VTr - VTo) * MEo * Po”, verificamos um resultado positivo em R$ 2.320.000,00, em decorrência do aumento em 2.000 mil alunos quando comparado com o orçado. Já a variação na composição do mix da empresa, “∆ME = VTr * (MEr - MEo) * Po”, demonstra a geração de R$ 288.000 em função do mix de vendas. Desse modo podemos concluir que a variação de R$ 1.904.000 entre receita orçada e realizada deve-se a i) variação negativa do preço em R$ 704.000, e ii) variação positiva combinado do volume de vendas em R$ 2.608.000. Assim o impacto da variação negativa de preços foi compensando pelo maior volume de vendas (R$ 2.320.000) e combinação do mix (R$ 288.000) que juntos compõe a variação combinada de volume.
Questão 2
Com base nas informações da questão acima e a variação entre o real e o orçado (em volume) do mercado em que a empresa está inserida, conforme questão proposta, calculou-se: a) as variações de volume do mercado; e
preço de transferência elecandos acima, elaborou-se a tabela abaixo apresentando o resultado final e por divisão para cada método. Produção DRE^ Mercado^ Custo (real)^ Negociado Preço de Transferência 25,00 24,61 25, Custo de Transferência - - - Custo da Unidade (23,00) (23,00) (23,00) Resultado 2,00 1,61 2, Embalagem (^) DRE Mercado Custo (real) Negociado Preço de Transferência 30,00 29,54 43, Custo de Transferência (25,00) (24,61) (25,00) Custo da Unidade (3,00) (3,00) (3,00) Resultado 2,00 1,93 15, Etiquetagem (^) DRE Mercado Custo (real) Negociado Preço de Transferência 33,00 35,89 33, Custo de Transferência (30,00) (29,54) (43,00) Custo da Unidade (4,00) (4,00) (4,00) Resultado (1,00) 2,35 (14,00) Vendas DRE Mercado Custo (real) Negociado Preço de Transferência 40,00 40,00 40, Custo de Transferência (33,00) (35,89) (33,00) Custo da Unidade (3,00) (3,00) (3,00) Resultado 4,00 1,11 4, Resultado das unidades de negócio 7,00 7,00 7, Resultado da empresa 7,00 7,00 7, Podemos observar que considerando o método de transferência de preço a mercado a divisão de etiquetagem apresenta um resultado negativo de R$ 1,00, enquanto as demais são eficientes. Ao aplicar o método de custo real a 107% todas as divisões passam a ser eficientes, dado que o resultado é mais bem distribuído entre elas. No método de transferência de preço negociado, consideramos que o preço de transferência da divisão de embalagem para a de etiquetagem é de R$ 43,00, enquanto as demais divisões possuem preço a mercado. Nesse cenário a divisão de embalagem passa a apresentar positivo de R$ 15, porém a divisão de etiquetagem é negativamente impactada, apresentando prejuízo de R$ 14, demonstrando uma ineficiência maior do que a observada pelo método a mercado.
Questão 4
Para a questão 4, foi considerado os dados da questão acima, porém para a elaboração do demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, foi considerado o método de preço de transferência duplo, apenas para as unidades ineficientes. Mas as demais divisões o método a mercado foi utilizado. Produção DRE^ Duplo Preço de Transferência 25, Custo de Transferência - Custo da Unidade (23,00) Resultado 2, Embalagem DRE Duplo Preço de Transferência 30, Custo de Transferência (25,00) Custo da Unidade (3,00) Resultado 2, Etiquetagem (^) DRE Duplo Preço de Transferência 35, Custo de Transferência (30,00) Custo da Unidade (4,00) Resultado 1, Vendas DRE Duplo Preço de Transferência 40, Custo de Transferência (33,00) Custo da Unidade (3,00) Resultado 4, Resultado das unidades de negócio 9, Subsídio 2, Resultado da empresa 7, Conforme tabela apresentada na questão 3 a única divisão deficitária é a de etiquetagem. Praticando o método de preço duplo apenas nessa divisão observamos que o resultado desta passa de R$ -1, conforme preço de mercado, para R$ 1,89. Para obter esse resultado positivo foi necessário um subsídio de R$ 2,89.
