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MATRIZ DE ATIVIDADE INDIVIDUAL
Estudante: Caio Dias Cerqueira Disciplina: Controladoria Turma: ONL024ZZ-POGFI
Questão 1
Uma empresa oferece uma variedade de cursos na área de transporte. A importância da capacitação nesse setor está em crescimento, impulsionada pela evolução tecnológica e pelas demandas de mercado que o moldam continuamente. Empresas estão cada vez mais investindo em programas de treinamento e desenvolvimento para os seus funcionários, reconhecendo a necessidade constante de atualização de habilidades e conhecimentos. A empresa demonstra o seu compromisso com excelência e inovação ao oferecer uma ampla gama de cursos nesse setor dinâmico. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas disponibilizadas: Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 802,00 3.000 10% 2.406. Logística 1.002,00 6.000 20% 6.012. Manutençã o 1.202,00 9.000 30% 10.818. Gestão 1.302,00 12.000 40% 15.624. Total 30.000 100% 34.860. Real Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 1.002,00 2.880 9% 2.885. Logística 902,00 6.080 19% 5.484. Manutençã o 1.352,00 9.280 29% 12.546.
Gestão 1.152,00 13.760 43% 15.851. Total 32.000 100% 36.768. Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%) Direção 479.760 19,94% Logística -527.840 -8,78% Manutenção 1.728.560 15,98% Gestão 227.520 1,46% Total 1.908.000 5,47% Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando:
as variações de preço da empresa:
Produto Quantidade real (unidades) Preço unitário real Preço unitário orçado Valor apurado Direção 2.880 1.002,00 802,00 R$ 576.000, Logística 6.080 902,00 1.002,00 -R$ 608.000, Manutençã o 9.280 1.352,00 1.202,00 R$ 1.392.000, Gestão 13.760 1.152,00 1.302,00 -R$ 2.064.000, Total -R$ 704.000,
a variação combinada de volume da empresa:
Produto Qtd Real Qtd Orçada Desvio P. Uni Or. R$ Apurado Direção 2.880 3.000 -120 R$ 802,00 -R$ 96.240, Logística 6.080 6.000 80 R$ 1.002,00 R$ 80.160, Manutenção 9.280 9.000 280 R$ 1.202,00 R$ 336.560, Gestão 13.760 12.000 1.760 R$ 1.302,00 R$ 2.291.520, Total 32.000 30.000 2.000 - R$ 2.612.000,
as variações de volume da empresa:
Produto Volume Real Volume Orçado % Orçado do Mix P. Uni Orçado R$ Apurado Direção 2.880 3.000 10% R$ 802,00 R$ 160.400, Logística 6.080 6.000 20% R$ 1.002,00 R$ 400.800,
Questão 2 Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita abaixo: Cursos Mercado orçado Mercado realizado Desvio (em volume) Desvio (%) Total 75.000 alunos 64.000 alunos -11.000 -14,67% Curso Volume orçado Volume realizado Desvio (em volume) Desvio (%) 30.000 32.000 2.000 6,67% Qt. Em Alunos Real Qt. Em Alunos Orçado Desvio Mercado 64.000 75.000 -11. Empresa 32.000 30.000 2. Mkt Share 50,00% 40,00% Dados Orçados da Empresa Receita
R$
Qtde 30. Preço Médio
Em vista disso, determine as causas da variação, apontando:
as variações de volume do mercado:
Aplicando a fórmula (DVM = (VMr - VMo) * MSo * PMo) a variação de volume do mercado é de -R$ 5.112.800,
as variações de market share (participação no mercado):
Tamanho Real Participação Real Participação Preço Unit. Valor
do Mercado em Vol. no Mercado Estimada no Mercado Médio Orçado Apurado 64.000 50,00% 40,00% 1.162 R$ 7.436.800, De acordo com a tabela de Market Share, a empresa previa manter uma participação de 40% no mercado. No entanto, apesar da redução de 11.000 alunos em relação ao esperado, a empresa conseguiu um aumento de 2.000 alunos conforme o orçamento, elevando sua participação de mercado para 50% e alcançando um preço médio de R$ 1.162,00. A fórmula utilizada para calcular a oscilação do mercado na variação da receita é: Δ MKT =( Qrm − Qom )× MSo × Pm (Qrm) é a quantidade real de alunos no mercado, (Qom) é a quantidade orçada de alunos no mercado, (MSo) é a participação de mercado orçada, (Pmo) é o preço médio orçado. A importância do market share reside no fato de que ele indica a posição competitiva da empresa no mercado. Um aumento na participação de mercado pode significar maior influência, maior reconhecimento da marca e potencialmente maiores receitas. Em termos gerenciais, o resultado final foi uma receita de R$ 2.324.000,00, que se desdobrou em uma redução de mercado de -R$ 5.112.800,00 e um ganho de Market Share de R$ 7.436.800,00. Esses números destacam a capacidade da empresa de se adaptar às mudanças do mercado e ainda assim aumentar sua participação, refletindo uma gestão eficaz e estratégica. (Na planilha postada conterá todos os cálculos)
método a custo (real) 107%;
método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem
seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado.
DRE
Receita 42 Custo produção - Custo Embalagem
Custo Etiquetagem
Custo Venda - TT
Questão 4 Com base nas informações da questão 3, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, pelo método de preço de transferência duplo, apenas para as unidades ineficientes. Ou seja, pratique o preço duplo apenas se a unidade for deficitária pelo método a mercado. Essas unidades pagarão pelos seus insumos a valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem operando pelo método a custo.
(Na planilha postada conterá todos os cálculos)
Resultado das Divisões R$ 8,
(Subsídio) R$ 7,
Resultado da Empresa R$ 1,
*Referências bibliográficas ANTHONY, A. A. E. A. Contabilidade gerencial. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2015. ANTHONY, R. N.; GOVINDARAJAN, V. Contabilidade gerencial. São Paulo: Atlas, 2002. COURA, Betovem e BERMUDO, Vera. Controladoria. Rio de Janeiro: FGV, 2018
