TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.
Mgtr. RAMIRO JOSE BELLIDO
MANRRIQUE
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Derecho Tributario Internacional: Fundamentos y Principios, Diapositivas de Derecho Financiero y Tributario
Este documento proporciona una introducción al derecho tributario internacional, explorando conceptos clave como la soberanía tributaria de los estados, el deber de contribuir y los principios de asignación impositiva internacional. Se analizan las fuentes del derecho tributario internacional, incluyendo el derecho tributario interno, el derecho comunitario y los tratados internacionales, y se explica cómo estos elementos interactúan para regular las relaciones económicas y sociales con un componente internacional. El documento también aborda la problemática de la doble imposición y los convenios de doble imposición, ofreciendo una visión general de las estrategias para evitar la doble tributación.
Tipo: Diapositivas
2023/2024
1 / 13
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TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.
Mgtr. RAMIRO JOSE BELLIDO
MANRRIQUE
QUE ES EL DERECHO
TRIBUTARIO INTERNACIONAL?
El Derecho Tributario Internacional está formado
por un conjunto de normas jurídicas tanto internas
como internacionales que regulan los aspectos
tributarios de las relaciones económicas y sociales
que incluyen algún elemento de internacionalidad.
DUALIDAD DE FUENTES:
Derecho Tributario Interno.
Derecho Comunitario y Tratados
Internacionales.
EL DEBER DE CONTRIBUIR.
El deber de contribuir en un Estado viene
determinado por el lugar donde se reside y el
lugar de realización de una actividad
económica generadora de renta. La sujeción
de una persona física o jurídica aun sistema
tributario viene determinado por la
pertenencia política, social o económica a un
determinado ordenamiento jurídico. Por
tanto, diferenciaremos entre:
a) Pertenencia personal
La ley obliga a todos los que se encuentren en
territorio del Estado por su pertenencia política y
social a un Estado o a un área de integración política o
internacional (Unión Europea). El sujeto pasivo tiene
una conexión estable y continuada en la vida
económica del Estado.
En estos supuestos los puntos de conexión serán la
residencia habitual o la nacionalidad, que es el caso de
los impuestos personales.
En el ordenamiento jurídico español por ejemplo el
punto de conexión es la residencia habitual (art. 11
LGT); sin embargo, en otros países como EE.UU. el
punto de conexión es la nacionalidad.
b) Pertenencia económica.
En este caso se produce una participación del
contribuyente en la producción, tráfico o
consumo de la riqueza del Estado, aunque
éste no sea nacional, ni residente en dicho
Estado. A diferencia de lo que ocurre en el
supuesto anterior, la renta se concibe
objetivamente sin tener en cuenta las
circunstancias subjetivas del sujeto
pasivo.
El punto de conexión será los intereses
económicos que se tienen en el Estado (art.
LGT).
Derecho Comunitario y Tratados
Internacionales. Límites a la
soberanía tributaria de los Estados.
A) Tratados Internacionales El Estado como
sujeto de Derecho Internacional puede
concertar acuerdos internacionales con
otros Estados en plano de igualdad. Los
Tratados Internacionales una vez
publicados pasan a formar parte del
ordenamiento interno ocupando en él un
rango supralegal. Por lo que tienen una
aplicación preferente frente a éste
B) Derecho Comunitario La soberanía fiscal de un
Estado puede sufrir limitaciones derivadas de su
condición de miembro de una Comunidad de estados.
Es el caso de los Estados que componen la Unión
Europea. La pertenencia de un Estado miembro a la
UE conlleva que dicho Estado ceda parte de sus
competencias a ésta.
El Derecho Comunitario es el conjunto de reglas
emanado por la UE aplicable tanto a las Estados
Miembros como a la UE. Dentro del ordenamiento
jurídico interno de cada Estado coexistirán de las
disposiciones internas y las comunitarias.
El Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas
define el Derecho Comunitario como un
ordenamiento jurídico propio creado por los
tratados e integrado en los sistemas jurídicos de los
Estados Miembros (STJCE 6/64, 15 de julio de
Principios del
Derecho Tributario
Internacional
Las situaciones de doble imposición necesitan de
normas que repartan la capacidad impositiva de las
diferentes jurisdicciones nacionales implicadas. Para
ello se han creado los principios de asignación
impositiva internacional:
Principio personalista. El residente de un país tributa
por su renta mundial determinado
independientemente del lugar donde la renta se
genere. Los puntos de conexión serán la residencia
habitual y la nacionalidad.
Principio de territorialidad o de fuente de la renta. Un
determinado Estado sujeta a gravamen las rentas
originadas en su territorio con independencia de que
el contribuyente sea residente o no. El Estado fuente
tendrá derecho a gravar las rentas generadas dentro
de su territorio nacional.
En la práctica se combinan ambos criterios, así
los residentes tributan según el principio
personalista y los no residentes según el
principio de territorialidad.
ALCANCES SOBRE LOS CONVENIOS
DE DOBLE IMPOSICIÓN.
La doble imposición se presenta como una
situación en donde dos o más Estados
imponen un gravamen respecto a una renta
específica al considerar que disponen de tal
derecho en virtud del ejercicio de su
soberanía.