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Este documento proporciona una guía completa sobre los pagos provisionales y las pérdidas fiscales en personas morales, incluyendo su definición, fundamento legal, cálculo, ejemplos prácticos y posibles sanciones por incumplimiento. El documento está dirigido a estudiantes de contabilidad y administración, y ofrece una comprensión profunda de estos conceptos clave en el ámbito fiscal.
Tipo: Monografías, Ensayos
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PERSONAS MORALES
San Nicolás de los Garza, a 20 de Marzo del 2025 Indice
Pagos Provisionales en Personas Morales Definición y Fundamento Legal Los pagos provisionales son anticipos mensuales del ISR que deben realizar las Personas Morales conforme a lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), en particular los artículos 14 y 15. Estos pagos se determinan con base en el resultado fiscal del ejercicio anterior y deben realizarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Procedimiento y Cálculo del Pago Provisional El cálculo del pago provisional se realiza conforme a la siguiente fórmula: Pago Provisional = (Utilidad Fiscal del Ejercicio Anterior × Coeficiente de Utilidad) − Pérdidas Fiscales Pendientes − PTU Pagada Pago Provisional = (Utilidad Fiscal del Ejercicio Anterior × Coeficiente de Utilidad) – Pérdidas Fiscales Pendientes – PTU Pagada Donde:
Supongamos los siguientes datos:
Definición y Tratamiento Fiscal Las pérdidas fiscales ocurren cuando las deducciones autorizadas superan a los ingresos acumulables en un ejercicio fiscal. De acuerdo con el Artículo 57 de la LISR, las pérdidas fiscales pueden amortizarse en un período de hasta 10 años, aplicando una actualización con base en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). Plazo de Amortización y Actualización Para actualizar una pérdida fiscal, se utiliza la siguiente fórmula: Pérdida Fiscal Actualizada = Pérdida Fiscal Original × INPC del Ultimo Mes del Ejercicio de Aplicación / INPC del Ultimo Mes del Ejercicio en que Ocurrio la Pérdida Ejemplo de Amortización de Pérdidas Datos: Pérdida Fiscal de 2021: $300, INPC diciembre 2021: 120 INPC diciembre 2023: 130 Cálculo de actualización:
Ejemplo 3 : Incluyendo PTU pagada Datos:
Mapa conceptual Conclusión El cumplimiento de las obligaciones fiscales es fundamental para evitar sanciones y optimizar la carga tributaria. Los pagos provisionales permiten
GLOSARIO DE TÉRMINOS FISCALES
BIBLIOGRAFÍA Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Código Fiscal de la Federación (CFF) Guías del SAT sobre pagos provisionales y pérdidas fiscales
