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Durante 2023 y 2024, se observó una leve recuperación económica, con un crecimiento estimado del PIB cercano al 5%. Este rebote, aunque frágil, se sustentó en parte por la reanudación de exportaciones agrícolas a través del corredor del Mar Negro y el reinicio de algunas actividades industriales y energéticas. El sector tecnológico también ha demostrado resiliencia, y el país ha promovido iniciativas para desarrollar un ecosistema digital competitivo. Sin embargo, la inversión privada sigue siendo muy limitada debido a la inseguridad y la incertidumbre jurídica.
Tipo: Resúmenes
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Bien sabemos que las personas tanto físicas como morales realizan pago de impuestos lo cual nos hace enfocarnos principalmente en el Impuesto Sobre la Renta, dicho impuesto se convirtió en una obligación para todos los contribuyentes en el sector económico, tomando esto como referencia, si indagamos más en el tema, podemos darnos cuenta que existe una “Variabilidad en la recaudación del Impuesto Sobre la Renta (ISR)” lo cual genera inconformidad y falta de transparencia en algunas empresas. La falta de conocimiento para realizar el calculo del ISR es un factor que interviene de forma directa, principalmente en las personas físicas, esto lleva a desconocer el por que hay variaciones entre algunos colaboradores de la misma empresa y en sectores económicos diferentes, por lo cual en esta investigación haremos referencia al análisis de dicha variación; así como plantear algunas estrategias para mejorar la transparencia y equidad de la recaudación del ISR
¿En qué consiste el ISR? ¿Por qué varia la tasa del ISR entre las empresas? ¿Qué factores socioeconómicos afectan la variabilidad en la retención del ISR entre individuos de diferentes niveles de ingresos? ¿Qué puedo hacer para pagar menos ISR?
Analizar los factores que inciden en la variabilidad de la retención del ISR
Analizar las diferencias de la retención del ISR entre los sectores formal e informal de la economía
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los principales mecanismos fiscales empleados por los gobiernos para recaudar ingresos necesarios para financiar bienes y servicios públicos. Sin embargo, su variabilidad en términos de tasas y retenciones genera interrogantes tanto en el ámbito empresarial como individual. Las diferencias en la retención del ISR entre sectores económicos y niveles de ingreso reflejan disparidades que pueden estar influenciadas por factores socioeconómicos, normativos y estructurales. Este estudio es relevante porque busca comprender las causas de dicha variabilidad y sus implicaciones. El análisis de estas diferencias no solo permitirá identificar inequidades en la aplicación del impuesto, sino también orientar estrategias para mejorar la transparencia y
Planeación y preparación Realizar preguntas de investigación Planteamiento de objetivo general y especifico Realizar la justificación Análisis de datos Selección de la información Recolección de datos Organización de información Organización de información y entrega
Definición del ISR Antecedentes del ISR en el mundo Antecedentes del ISR en México Situación actual del ISR en México
Base imponible Tarifas y tasas impositivas Deducciones y exenciones fiscales Retención y declaración del impuesto Créditos fiscales Regímenes fiscales especiales
Sujetos del ISR ¿Para qué sirve el ISR? ¿Cómo se calcula el ISR? Tasas o cuotas Obligaciones fiscales del ISR Obligaciones de las Personas Físicas Obligaciones de las Personas Morales
Retos en la recaudación del ISR Estrategias de optimización fiscal Importancia del ISR en el desarrollo económico Consecuencias económicas Consecuencias sociales Consecuencias administrativas Consecuencias a nivel macroeconómico
Diferencias entre sectores formales e informales Impacto del nivel de ingresos en la retención Legislación y regulaciones fiscales Estrategias de planeación fiscal
Simplificación del sistema fiscal Fortalecimiento de la fiscalización Educación y capacitación fiscal Promoción de la equidad Colaboración público-privada Uso de tecnología avanzada
Referencias
A lo largo del tiempo, la estructura del ISR ha evolucionado, incorporando esquemas progresivos, deducciones y mecanismos de fiscalización más sofisticados. Actualmente, este impuesto es fundamental para las finanzas gubernamentales en la mayoría de los países, representando una fuente clave de ingresos para el desarrollo de infraestructura y servicios públicos. El Impuesto sobre la Renta (ISR) tiene sus orígenes en la necesidad de los gobiernos de obtener ingresos para financiar sus actividades. Algunos hitos importantes son:
Durante el gobierno de Álvaro Obregón, se implementó el primer impuesto sobre la renta , aunque con bajo impacto debido a la debilidad del sistema tributario.
Entonces, podemos concluir que los elementos esenciales de los impuestos son: sujeto, objeto, base, tasa y época de pago.
Las personas físicas y morales enfrentan distintos regímenes fiscales. Mientras que las primeras pueden beneficiarse de deducciones personales, las empresas deben considerar obligaciones contables y fiscales más estrictas. El impuesto en comento es anual, pero pueden realizarse pagos provisionales de forma mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente al período al que corresponda el pago al SAT y, en casos excepcionales, puede ser definitivo, bimestral, trimestral o semestral. Están obligadas al pago del ISR las personas físicas y personas morales que: Sujetos del ISR Las personas físicas y morales que están obligadas a pagar este impuesto son: Las residentes en México y será respecto de todos sus ingresos. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos de ese establecimiento. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional. El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a tus ingresos como persona física o empresa y se calcula al aplicar una tasa a esos ingresos, la cual, puede variar según tu tipo de ingreso y monto percibido. La Ley del Impuesto Sobre la Renta, menciona quiénes están obligados a cubrir el pago de este impuesto, los cuales son: Personas físicas que vivan y trabajen en México sin importar la fuente de sus ingreso. Empresas en México sin importar de dónde proceden sus ganancias. Personas que vivan en el extranjero, pero que tengan algún negocio en México que les genere ingresos. Ahora que está despejado qué es el Impuesto Sobre la Renta, es más fácil comprender su importancia y contribución.
¿Para qué sirve el ISR? El ISR al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad. Algunos ejemplos de cómo se utiliza el dinero recaudado por el ISR son: Construcción y mantenimiento de carreteras, puentes, hospitales, escuelas y otros servicios públicos. Programas de salud, educación, seguridad pública y desarrollo social. Fomento de la innovación y el desarrollo tecnológico. Financiamiento de los sistemas de pensiones para los adultos mayores. Conoce cómo calcular el ISR y determina tu contribución fiscal de manera precisa. ¿Cómo se calcula el ISR? Si te preguntas cómo se calcula el ISR, solo tienes que seguir los siguientes pasos:
Arrendamiento. Puedes tributar en este régimen si eres dueño de un bien inmueble como una casa, departamento, edificio, bodega, local comercial, entre otros, y autorizas que otras personas los utilicen por un tiempo determinado y fines establecidos a cambio de una cantidad periódica de dinero. Enajenación de bienes. Régimen General. Si realizas la venta de algún bien inmueble, un automóvil o algún otro bien, podrás tributar en este régimen. Enajenación de acciones en bolsa de valores. Si eres persona física y obtienes ganancias derivadas de la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen exclusivamente a dichas acciones en la bolsa de valores, o bien de la enajenación de títulos que representan índices accionarios enajenados en bolsas de valores o mercados de derivados, así como de las operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores, podrás tributar en este régimen. Adquisición de bienes. Podrás tributar en este régimen si recibes una donación, un tesoro o adquieres un bien por prescripción, entre otros. Intereses. Si obtienes ingresos por pagos de instituciones bancarias, de seguros y financieras, derivados de cuentas o inversiones bancarias, conocidos como intereses, deberás tributar en este régimen. Premios. Si obtienes como ingreso un premio al resultar ganador en concursos autorizados legalmente, como pueden ser, rifas, sorteos, juegos con apuestas y celebración de loterías, podrás tributar en este régimen. Dividendos o utilidades. Deberás tributar en este régimen si eres socio o accionista de una persona moral y obtienes ingresos derivado de las utilidades generadas, denominados dividendos, ganancias o utilidades. De los demás ingresos. Si obtienes ingresos distintos a los correspondientes en los demás regímenes fiscales que existen para las personas físicas, como ingresos por deudas perdonadas, ganancias cambiarias, derechos de autor percibidos por otros, los provenientes de operaciones financieras derivadas, entre otros, podrás tributar en este régimen. Obligaciones de las Personas Morales
General. Son aquellas sociedades con fines lucrativos como las mercantiles, civiles, arrendadoras financieras, instituciones de crédito, seguros y fianzas organismos con facultades autónomas que comercialicen bienes o servicios, entre otras. Opcional para Grupos de Sociedades (Integradoras e Integradas). En este régimen podrán tributar las sociedades en México que sean propietarias de más del 80% de las acciones con derecho de voto de otra u otras sociedades integradas, incluso cuando la propiedad se tenga por conducto de otra sociedad integrada de la misma sociedad integradora. De los Coordinados. Si eres una persona moral que administra y opera activos fijos o activos fijos y terrenos, de la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes (personas físicas o morales) realicen las mismas actividades o actividades complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos y terrenos, relacionados con dichas actividades, podrás tributar en este régimen. Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. Si te dedicas preponderantemente a actividades del sector primario como la agricultura, ganadería, pesca o explotación forestal, podrás tributar en este régimen. De las personas morales con fines no lucrativos. Sindicatos, Asociaciones Religiosas, Cámaras, Colegios de profesionales, Asociaciones y Sociedades Civiles, Donatarias, Sociedades Cooperativas, Sociedades de inversión Especializadas de Fondos para el Retiro, los Partidos y Asociaciones Políticas, legalmente reconocidos, la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y Organismos Descentralizados. Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) – Opción de acumulación de ingresos por personas morales, prevista en el artículo 196 de la Ley del ISR. Si eres una persona moral (constituida por una o más personas físicas) que realizan actividades empresariales o prestan un servicio y tus ingresos totales al año no excedan de $5’000,000.00, podrás tributar en este régimen. Régimen Simplificado de Confianza de personas morales. Si eres una persona moral, constituida únicamente por personas físicas, cuyos ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no excedan de $35’000,000.00, o estimes que no excederán dicho monto en caso de que inicies operaciones, podrás tributar en este régimen. Estas obligaciones permiten a las autoridades fiscales garantizar el cumplimiento de la normatividad y asegurar la recaudación adecuada del ISR. El pago provisional deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al período al que corresponda el pago al SAT. Así, es importante que sepas que todas las personas físicas o morales, para fines fiscales, deberán tributar en el régimen que corresponda atendiendo a la actividad económica que realicen o a los ingresos que perciban. En cada régimen deberás cumplir con ciertos requisitos, ya que tienen un tratamiento fiscal diferente.
Competitividad empresarial: Las empresas que enfrentan mayores tasas efectivas de ISR pueden tener menos margen para reinvertir, lo que afecta su competitividad frente a aquellas con beneficios fiscales o que operan en el sector informal. Incentivo a la informalidad: Altas tasas de ISR o una percepción de inequidad en su aplicación pueden incentivar a personas y empresas a operar en la informalidad, disminuyendo la base gravable del sistema fiscal. Consecuencias Sociales Percepción de injusticia: Las disparidades en la retención del ISR pueden generar descontento entre los contribuyentes, quienes perciben que el sistema no es equitativo. Esto puede erosionar la confianza en las instituciones públicas. Impacto en la redistribución de la riqueza: Si no se garantiza una retención justa y proporcional, se limita el potencial del ISR como herramienta para reducir la desigualdad económica. Consecuencias Administrativas Complejidad en la fiscalización: La variabilidad en la retención dificulta la supervisión por parte de las autoridades fiscales, ya que deben gestionar y verificar múltiples factores y excepciones en su cálculo. Evasión y elusión fiscal: Las diferencias en la retención del ISR pueden ser aprovechadas para desarrollar prácticas de elusión o evasión fiscal, lo que reduce la recaudación y afecta los ingresos públicos. Costos administrativos elevados: La gestión de un sistema fiscal con múltiples excepciones y reglas específicas aumenta los costos para la administración tributaria y para los contribuyentes que necesitan servicios de asesoría especializada. Consecuencias a Nivel Macroeconómico Reducción en la recaudación: La existencia de sectores que contribuyen menos proporcionalmente, ya sea por beneficios fiscales o por operar en la informalidad, afecta la capacidad del Estado para financiar servicios públicos. Falta de sostenibilidad fiscal: La variabilidad no controlada en la retención puede generar déficits fiscales al disminuir los ingresos esperados, lo que obliga al gobierno a buscar otras fuentes de financiamiento o aumentar la deuda pública.
Diferencias entre sectores formales e informales Impacto del nivel de ingresos en la retención Legislación y regulaciones fiscales Estrategias de planeación fiscal La retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) depende de varios factores que influyen en el cálculo y la aplicación del impuesto.
Blockchain en la recaudación : Integrar tecnologías como blockchain para garantizar transparencia y trazabilidad en el proceso de recaudación.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un pilar fundamental en la estructura fiscal de cualquier país, ya que representa una fuente clave de financiamiento para el desarrollo económico y social. Sin embargo, su aplicación enfrenta retos significativos derivados de la variabilidad en su retención, la evasión y elusión fiscal, la desigualdad en la carga tributaria y la complejidad del sistema impositivo. A lo largo de este estudio, se ha identificado que la variabilidad en la recaudación del ISR se debe a diversos factores, como diferencias entre sectores económicos formales e informales, el nivel de ingresos de los contribuyentes, la existencia de deducciones y exenciones fiscales, así como la falta de mecanismos efectivos de fiscalización. Estas inconsistencias pueden generar efectos adversos, como desigualdades en la contribución fiscal, incentivos a la informalidad y deficiencias en la sostenibilidad financiera del Estado. Además, se ha analizado la relación entre personas físicas y morales con el ISR, evidenciando que las obligaciones fiscales varían dependiendo del régimen tributario y del tipo de ingresos percibidos. Mientras que las empresas tienen responsabilidades fiscales más complejas, las personas físicas deben cumplir con declaraciones y retenciones que pueden resultar confusas o difíciles de gestionar sin la asesoría adecuada. Por otro lado, los cambios en la legislación fiscal, si bien buscan mejorar la eficiencia en la recaudación y la equidad del sistema, han generado incertidumbre entre los contribuyentes. Las constantes modificaciones en las tasas impositivas, las reformas fiscales y la creación de nuevos regímenes han llevado a una percepción de inestabilidad en el sistema tributario. Para lograr un sistema de ISR más eficiente y equitativo, es necesario abordar los desafíos identificados y fortalecer las estrategias de recaudación, simplificación y transparencia. Recomendaciones
Aumentar las auditorías selectivas en sectores con alta incidencia de evasión fiscal, priorizando los de mayores ingresos y transacciones internacionales. Crear incentivos para la regularización de contribuyentes en la economía informal, facilitando su transición al sector formal con tasas preferenciales temporales.
