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Estudio Particular de Cuentas: ACTIVO
Activo Circulante
CAJA
La cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, postales o telegráficos, o la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo y propiedad de la entidad. Durante el ejercicio:
- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (entradas de efectivo). Al finalizar el ejercicio:
- Del importe del valor nominal de los faltantes de efectivo (según libros, sobrantes según arqueo de caja). SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo). Al finalizar el ejercicio:
- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (según libros, faltantes según arqueo de caja).
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad. ______________________________________________________
BANCOS
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que
experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositando en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos). SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos). Durante el ejercicio:
- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.
- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, según avisos de abono del banco. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe de los cheques expedidos a cargo de la empresa.
- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc., que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques, según avisos de cargo del banco. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc., que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, según avisos de cargos del banco.
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos). ______________________________________________________ CLIENTES La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no. Tradicionalmente, algunos autores y contadores registran en la cuenta de clientes solamente las ventas de mercancías a crédito abierto, y las ventas de mercancías a crédito con documentos, las registran como documentos por cobrar. Pero de conformidad con el párrafo 10 del boletín C-3 (“Cuentas por cobrar”), la cuenta de clientes debe incluir tanto las ventas de mercancías como la prestación de servicios que
disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa. Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías o la prestación de servicios a crédito; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a varo de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios. Durante el ejercicio:
- Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagarés), expedidos a favor de la empresa. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad.
- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren incobrables.
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagarés), expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado. ______________________________________________________ DEUDORES DIVERSOS La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de
servicios, los préstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, sin exigir garantía documental representada por títulos de crédito (letras de cambio y pagarés). Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a aquellas personas a las que les vendió a crédito conceptos distintos de las mercancías o la prestación de servicios, a quienes les concedió préstamos (deudores), el pago de su adeudo; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los deudores el pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios a crédito, otros conceptos análogos y los préstamos concedidos. Durante el ejercicio:
- Del importe originalmente pactado con los deudores, por la venta de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios a crédito, sin garantía documental.
- Del importe de los préstamos concedidos.
- Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga.
- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación, efectúen los deudores.
- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos a las mercancías.
- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos de las mercancías o prestación de servicios.
- Del importe de los descuentos sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos de las mercancías o prestación de servicios.
- Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. Al finalizar el ejercicio:
ANTICIPO A PROVEEDORES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. Durante el ejercicio:
- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de las mercancías o servicios.
- Del importe de la devolución del anticipo por haberse recibido la mercancía o el servicio Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Activo Fijo
TERRENOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. Con relación a esta cuenta y las demás que estudiaremos enseguida. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del precio de costo de los terrenos existentes. Durante el ejercicio:
- Del precio de costo de los terrenos que se adquieran. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del precio de costo de los terrenos que se vendan, Al finalizar el ejercicio:
- Del valor de su saldo, para saldarla.
Saldo Su saldo es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante. ______________________________________________________ EDIFICIOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad. Durante el ejercicio:
- Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, dentro del costo se incluyen conceptos como permisos de construcción, honorarios de arquitectos, ingenieros, planeación e ingeniería, supervisión y adiestramiento, gastos legales, etc.
- Del precio de costro de las adquisiciones o mejoras a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumenten su capacidad de servicio, su eficiencia o prolonguen su vida útil de servicio.
- Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios.
- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor.
- Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones.
- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago (exhibición) de capital social, de un socio o accionista. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos, o dados de baja, incluyendo su demolición, donación, etc. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad de la entidad.
equipo de transporte propiedad de la entidad. Durante el ejercicio:
- Del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el precio de adquisición incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por la compra de equipo de transporte.
- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algún deudor.
- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donación.
- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago (exhibición) de capital social, por parte de socios o accionistas. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe del precio de costo de equipo de transporte vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad. ______________________________________________________ EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad. Durante el ejercicio:
- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado, el precio de adquisición del equipo de entrega y reparto, incluye los costos y gastos estrictamente indispensables, pagados por la adquisición.
- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor.
- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donación.
- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago (exhibición) de capital social, por parte de socios o accionistas. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe del precio de costo de equipo de entrega y reparto vendido o dado de baja al terminar su vida útil de servicio, por inservible u obsoleto. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto propiedad de la entidad.
Activo Diferido
GASTOS PREOPERATIVOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en la etapa preoperativa de una empresa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus operaciones comerciales e industriales, tales como adquirir equipos, organizar su administración y su producción, desarrollar los productos o servicios que planea vender, desarrollar su mercado, contratar su personal, etc. Este concepto es también aplicable a empresas en operación que adoptan un nuevo giro o un ramo de actividad diferente. En efecto, una empresa en operación, puede enfrentarse a una situación análoga a la de una empresa en etapa preoperatoria, cuando habiendo ya atravesado por la etapa de investigación y desarrollo, ha decidido llevar a cabo una investigación en la creación o formación de un centro de producción o de utilidad diferente o de distinta naturaleza y características a las ya existentes. La etapa preoperatoria concluye cuando la empresa inicia sus actividades mercantiles, de producción o servicio, en forma comercial. Dadas sus características, estos gastos se amortizan en un periodo corto y debe iniciarse inmediatamente que la empresa deja la etapa preparatoria.
inscripción en el Registro Público de la Propiedad, honorarios de notario y abogados que intervinieron en dichos trámites. SE ABONA: Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa para constituirse como sociedad mercantil. ______________________________________________________ GASTOS DE ORGANIZACIÓN Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la organización de la empresa. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llevaron a cabo la organización del negocio. Durante el ejercicio:
- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa. SE ABONA: Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a cargo la organización de la empresa. ______________________________________________________
GASTOS DE INSTALACIÓN Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los gastos de instalación, que la empresa efectuó para adecuar y adaptar las oficinas e instalaciones. Durante el ejercicio:
- Del precio de costo de los gastos pagados en la instalación y adaptación de las oficinas e instalaciones de la empresa. SE ABONA: Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.
- Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja.
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para adecuarlos a sus necesidades. ______________________________________________________ RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc., pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentará cada vez que se paguen rentas en forma anticipada y disminuirá por la parte que de dichas rentas se vayan devengando. Al igual que los conceptos anteriores de pagos anticipados, la parte consumida deberá considerarse como gasto y aplicarse contra los resultados de operación del periodo. SE CARGA: Al inicio del ejercicio:
créditos. Pendientes de devengarse. Por los cuales se obtiene el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final del plazo contratado. Durante el ejercicio:
- Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado. SE ABONA: Durante el ejercicio:
- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se haya devengado. Al finalizar el ejercicio: En el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio.
- Del importe que de dichos intereses pagados por anticipado se haya devengado.
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado pendientes de devengarse. Por las cuales se adquiere el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final del periodo contratado.
Pasivo A Corto Plazo
PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no (crédito abierto). Tradicionalmente, algunos autores y contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las compras de mercancías a crédito abierto y las compras de mercancías a crédito con documentos, las registran con documentos por pagar; pero de conformidad con el párrafo 22 del boletín C-9 (“Pasivo”), nos señala que en la cuenta de proveedores se deben incluir tanto las compras de mercancías a crédito, ya sean documentadas o no, que constituyen la actividad principal de la entidad. Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito. SE CARGA: Durante el ejercicio:
- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo con proveedores.
- Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito.
- Del importe de las rebajas sobre compras de mercancías a crédito. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). SE ABONA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de la empresa de pagar a sus proveedores por las compras de mercancías a crédito, documentadas o no. Durante el ejercicio:
- Del importe de las compras de mercancías a crédito, documentadas o no.
- Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago.
_________________________________________________ ACREEDORES DIVERSOS La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito (letras de cambio y pagarés). Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de liquidar (pagar) a las empresas o personas a las que les compró bienes o servicios distintos de las mercancías a crédito, o la prestación de servicios, sin garantía documental, o a quienes le concedieron préstamos. SE CARGA: Durante el ejercicio:
- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la copra de bienes o servicios a crédito, sin garantía documental o por los préstamos recibidos.
- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías.
- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). SE ABONA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos. Durante el ejercicio:
- Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores.
- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno. Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago,
derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, o la obtención de préstamos. _________________________________________________ ACREEDORES BANCARIOS (Corto plazo) Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obtención de crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo. Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo. SE CARGA: Durante el ejercicio:
- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los préstamos recibidos. Al finalizar el ejercicio:
- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). SE ABONA: Al inicio del ejercicio:
- Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar a los bancos, por los préstamos que concedieron a la empresa. Durante el ejercicio:
- Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos.
- Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crédito carguen a la cuenta de la empresa. Saldo Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras, por los préstamos recibidos a corto plazo. _________________________________________________ ANTICIPO DE CLIENTES Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones provenientes de
