Introducción al Delito Tributario en Guatemala, Diapositivas de Derecho

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ILÍCITO

TRIBUTARIO

¿QUÉ ES ILÍCITO?

* ES TODO ACTO O HECHO CONTRARIO A LA LEY.

* AQUELLO QUE NO ES PERMITIDO.

* LO QUE NO ESTÁ PERMITIDO ESTÁ

PRÁCTICAMENTE PROHIBIDO POR LA LEY.

1.) ILÍCITO

1.2) INFRACCIÓN TRIBUTARIA: *ES TODA ACCIÓN U OMISIÓN QUE IMPLIQUE VIOLACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS, QUE ES SANCIONABLE POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. *ES UN HECHO PROHIBIDO BAJO AMENAZA DE SANCIÓN. EJEMPLOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS:

• NO PAGAR TRIBUTOS
• PAGAR TRIBUTOS FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO
• RESISTIRSE A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA SAT^ (ART. 93 CÓDIGO TRIB)
• INCUMPLIR^ OBLIGACIONES^ FORMALES^ (NO^ AVISAR^ CAMBIO^ O^ NOMBRAMIENTO^ DEL CONTADOR, ALTERAR EL NIT EN CUALQUIER DOCUMENTO QUE SE PRESENTE ANTE LA SAT, REALIZAR ACTIVIDADES SIN ESTAR INSCRITO, ETC. LEER ARTÍCULO 94 CÓDIGO TRIBUTARIO) 2.) INFRACCIONES

2.2) CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS: INFRACCIONES SUSTANCIALES O MATERIALES SON LAS QUE SE CARACTERIZAN POR LA FALTA DE PAGO DE LOS TRIBUTOS EN EL TÉRMINO QUE ESTABLECE LA LEY. EJEMPLO:

• EL ARTÍCULO 48 DE LA LEY DEL IVA, ESTABLECE QUE EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE DEBE PAGAR EL IMPUESTO RESPECTIVO DENTRO DEL MES CALENDARIO SIGUIENTE AL VENCIMIENTO DE CADA PERÍODO MENSUAL, POR LOS MEDIOS Y FORMAS QUE FACILITE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. DICHO DE OTRA FORMA: FACTURAS QUE EMITA EN TODO OCTUBRE, TIENE TODO NOVIEMBRE PARA PAGAR EL IMPUESTO. FACTURÓ Q.10,000.00 POR 5% = Q 500. 2.) INFRACCIONES

ALGUNOS DELITOS CONTRA EL RÉGIMEN TRIBUTARIO

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA -DECRETO 17-73 CÓDIGO PENAL,

ARTÍCULO 358 “A ” :

COMETE ESTE DELITO QUIEN MEDIANTE SIMULACIÓN , OCULTACIÓN,

MANIOBRA , ARDID, O CUALQUIER OTRA FORMA DE ENGAÑO, INDUZCA A

ERROR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA DETERMINACIÓN O EL PAGO

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, DE MANERA QUE PRODUZCA DETRIMENTO O

MENOSCABO EN LA RECAUDACIÓN IMPOSITIVA.

SANCIÓN: PRISIÓN DE 1 A 6 AÑOS

MULTA EQUIVALENTE AL IMPUESTO OMITIDO.

PERSONA EXTRANJERA: EXPULSIÓN DEL TERRITORIO NACIONAL.

3.) DELITOS

ALGUNOS DELITOS CONTRA EL RÉGIMEN TRIBUTARIO

CASO ESPECIAL DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

-DECRETO 17-73 CÓDIGO PENAL, ARTÍCULO 358 “B ”:

*QUIEN HICIERE EN TODO O EN PARTE UNA FACTURA O DOCUMENTO FALSO,

QUE NO ESTÁ AUTORIZADO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, CON EL

ÁNIMO DE AFECTAR LA DETERMINACIÓN O EL PAGO DE LOS TRIBUTOS.

*QUIEN LLEVE DOBLE O MÚLTIPLE CONTABILIDAD PARA AFECTAR

NEGATIVAMENTE LA DETERMINACIÓN O EL PAGO DE LOS TRIBUTOS.

SANCIÓN: PRISIÓN DE 1 A 6 AÑOS

MULTA EQUIVALENTE AL IMPUESTO OMITIDO.

PERSONA EXTRANJERA: EXPULSIÓN DEL TERRITORIO NACIONAL.

3.) DELITOS

ALGUNOS DELITOS CONTRA EL RÉGIMEN TRIBUTARIO

APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS

-DECRETO 17-73 CÓDIGO PENAL, ARTÍCULO 358 “C ” :

* NO ENTERAR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA TOTALIDAD O

PARTE DE LOS IMPUESTOS PERCIBIDOS O RETENIDOS.

SANCIÓN: PRISIÓN DE 1 A 6 AÑOS

MULTA EQUIVALENTE AL IMPUESTO APROPIADO.

PERSONA EXTRANJERA:

EXPULSIÓN DEL TERRITORIO NACIONAL.

3.) DELITOS

FIRMA DE UN INVENTARIO:

MOBILIARIO EQUIPO (VEHÍCULOS)

DE LA FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS FALSEDAD MATERIAL -DECRETO 17-73 CÓDIGO PENAL, ARTÍCULO 321- QUIEN HICIERE EN TODO O EN PARTE UN DOCUMENTO PÚBLICO FALSO, O ALTERARE UNO VERDADERO, DE MODO QUE PUEDA RESULTAR PERJUICIO. SANCIÓN: PRISIÓN DE 2 A 6 AÑOS 3.) DELITOS

DE LA FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS

FALSEDAD IDEOLÓGICA - DECRETO 17-73 CÓDIGO PENAL,

ARTÍCULO 322- :

QUIEN INSERTARE O HICIERE INSERTAR DECLARACIONES FALSAS CONCERNIENTES A UN HECHO QUE EL DOCUMENTO PÚBLICO DEBA PROBAR, DE MODO QUE PUEDA RESULTAR PERJUICIO. SANCIÓN: PRISIÓN DE 2 A 6 AÑOS 3.) DELITOS

ECONOMÍA ILÍCITA: ES UN TIPO DE ECONOMÍA QUE PROVIENE DE ACTOS ILÍCITOS, AFECTAN EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS QUE TRABAJAN Y OBTIENEN SU RIQUEZA EN FORMA LÍCITA: LAS EXTORSIONES. EL CONTRABANDO: ES LA ACCIÓN DE INGRESAR O SACAR BIENES DE UN PAÍS SIN PAGAR DERECHOS ADUANEROS O IMPUESTOS RELACIONADOS CON LA IMPORTACIÓN -IVA-: EL TRÁFICO DE DROGAS, TRÁFICO DE ARMAS, OTRAS MERCANCÍAS (ARTÍCULOS DE CONSUMO DIARIO)