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SanSalvador,ElSalvador,CentroAméri c a.
UNIVERSIDADDEELSALVADORFACU
LTADDE C I E N C I A S E C O N O M I C A S ESC
UELADECONTADURIAPÚBLICA
“USO DE LA TECNOLOGIA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN PARA SIMPLIFICAR ELTRABAJO
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE, EN LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA
DEESTADOSF I N A N C I E R O S P A R A UNAMEDIANAE M P R E S A ”.
TrabajodeInvestigación PresentadoPor: Aguilar Romero, Maricela LissethAlfaro Pérez,Yesenia MarizolFigueroaLópez,Z a y r a Belén Para optar al grado deLICENCIADOE N C O N T A D U R I A P U B L I C A
SanSalvador,ElSalvador,CentroAméri c a. Febrerodel 2011
AGRADECIMIENTOS
Al Padre, al Hijo y alE s p í r i t u S a n t o , q u i e n c o n s u p o d e r m e h a n f o r t a l e c i d o e n t o d o s l o s m o m e n t o s d e m i vida, porque han sido misprotectores, miguía, yp o r q u e m e h a n d a d o l a s a b i d u r í a p a r a l l e g a r a c u l m i n a r con éxito esta meta. Dios, tú sabes los obstáculos a los que me enfrente, gracias por ser mi refugio yfielamigo,yayudarmealevantar yseguiradelante. ¡TodotelodeboatiDios! A mis Padres y Hermanos/as, A mis padres Jesús Santos Aguilar Montalvo (Q.D.D.G) y María JuliaRomero de Aguilar por su amor, comprensión, sacrificio y apoyo incondicional. A mis hermanos por estarconmigoentodomomentoy porelamorque siempreherecibidodeellos. A mis Compañeras de Grupo, Marizol y Zayra por su amistad, paciencia, comprensión y apoyoincondicional. AmisamistadesyhermanosdelaIglesia.Amisamistadesporhabercontribuidodeunauotramanerap araelcumplimientodeesteobjetivo.Amishermanosdelaiglesiaporsusoraciones,porlacompre siónyelapoyomoralquemebrindaron. MaricelaLissethAguilarRomero. A Dios todo poderoso por ser mi guía, para poder seguir el camino correcto, por brindarme sabiduría einteligencia y por ser mi refugio en todos los momentos de mi vida. Por haberme fortalecido hasta el día dehoyypermitirmeculminarconéxitomicarrera.GraciasDiosportufidelidad.¡DiosmíoeresTú! A mis padres,Reyes Alfaro Ramírezy Ana Magdalena Pérez de Alfaro, por su amor, apoyo ycomprensión.Graciasporhabermeinstruidoconmuchocuidadoyamor,sonmimayorsatisfacció n. A mis hermanas, cuñados y demás familia, que han estado siempre a mi lado. Gracias por su apoyo yafecto. A mis Hermanos/as y amigos/as de la Iglesia por sus oraciones, por su apoyo incondicional y porbrindarme todo su amor, En especial a misHnos. Alfredo y Andrés,q u i e n e s h a n e s t a d o a m i l a d o c o m o partedemifamilia. A mis compañeras de Grupo, Maricela y Zayra, por haber puesto todo su esfuerzo y dedicación, graciasporsucomprensión. YeseniaMarizolAlfaroPérez A Dios todo poderoso,por haberme dado vida, salud e inteligencia para culminar esta meta, que es muyimportanteparamí. Amispadres,porhabermeapoyadoeneltranscursodemicarrera,consuamorycomprensión quesiempremehanbrindado. Amishermanos,quesiempremehanestadoapoyandoentodoslossentidos. A mis compañeras de Grupo,Maricela y Marizol, por haber compartidoeste esfuerzo como ultimo pasoparaculminarestaetapademivida. ZayraBelénFigueroaLópez
1.3.1 Auditoría 10 1.3.2 Medianasempresas 11 1.3.3 TecnologíadeInformacióny Comunicación 11 CAPITULOII.D E S A R R O L L O DELCASOPRÁCTICO. 12 2.1 PLANTEAMIENTODELCASOPRÁCTICO 12 2.2 CONSIDERACIONESADICIONALESDELCASOPRÁCTICO. 13 2.3 DESARROLLODELCASOPRÁCTICO 24 2.3.1 Planeación de auditoría de Estados Financieros históricos,considerandoelusodelasTecnologías de Información yComunicación. 24 2.3.2 Ejecución de auditoría de Estados Financieros históricos,considerando el uso de las Tecnologías de Información yComunicación. 46 BIBLIOGRAFIA 95 ANEXOS 97 Anexo 1. DISEÑO METODOLOGICO.Anexo2.ENCUESTA. Anexo 3. TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE DATOSAnexo4.CONCLUSIONES Anexo5.Glosario
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RESUMENE J E C U T I V O
La investigación surge a raíz de las necesidades de los auditores independientes,porl a f a l t a d e una guía sobre la aplicación de las Tecnologías de Información y Comunicación(TIC´s) en unaAuditoríadeEstadosFinancierosHistóricosaM e d i a n a s E m p r e s a s , e s f u n d a m e n t a l q u e e l a u d i t o r seauxiliedelasherramientasqueofrecenlasTIC ´sparafacilitareldesarrollodelaauditoría. Coneldesarrollodelainvestigaciónsepretende,laelaboracióndeundocumentoqueayude alosAuditoresIndependientesasimplificarlaobtencióndeevidenciadeauditoría,haciendous ode las Tecnologías de Información y Comunicación, para generar papeles de trabajo en eldesarrollo de una auditoría, por lo que es necesario conocerlas herramientas que ofrecen lasTecnologías de Información y Comunicación, así como su aplicación; investigar qué tipos deherramientas de comunicación pueden ser utilizadas, para obtener evidencia en una auditoría deEstados Financieros; determinar los procedimientos de auditoría, que se pueden llevar a cabo conelusode las Tecnologías de Información, mediante la realización de una auditoría deEstados Financieros Históricos y desarrollar un caso práctico en la planeación y ejecución de unaauditoríadeEstadosFinancierosHistóricos,haciendousodelasTecnologíasdeInformac iónyComunicación. La metodología utilizada en la investigación fue el Hipotético deductivo, que se basa en laobservacióndelfenómenoaestudiar,creacióndeunahipótesisparaexplicardichofenóm eno,deduccióndeconsecuenciasoproposicionesmáselementalesquelapropiahipótesis,v erificación y comprobación de la verdad de los enunciados deducidos comparándolos con laexperiencia. En el diagnóstico se comprobó, la falta de aplicación de las Tecnologías de Información yComunicación, por parte de los Auditores Independientes en el
en la realización de una Auditoría de EstadosFinancierosHistóricos para una medianaempresa”, en la cualse desarrolla la planeación y ejecución de una auditoría, de maneradidácticaconlau t i l i z a c i ó n delasTIC´s. De acuerdo a los resultados de la investigación, se concluye que los Auditores Independientestienen poco conocimiento sobre el uso de las herramientas que ofrecen las Tecnologías deInformación y Comunicación, para el desarrollo de la auditoría, ya que muchos auditores noconocenlasventajasqueproporcionalaaplicacióndedichasherramientas. Por lo que se recomienda que los Auditores Independientes indaguen sobrelas herramientasque ofrecenlas Tecnología de Informacióny Comunicación,y cualess e u t i l i z a n e n l a r e a l i z a c i ó n de una auditoría, ya que esto facilita su trabajo, permitiéndoles siempre recabar evidenciasuficienteyapropiada paralarealizaciónde laauditoría.
INTRODUCCION
LasTecnologíasdeInformaciónyComunicaciónsonunmedioporelcualelserhumano controlao modifica su ambiente natural, con el único objetivo de facilitar algunos aspectos de su vida. LasTecnologías de la Información y Comunicación (TICs), han sido un elemento importante para eldesarrollo del ser humano en diferentes áreas económicas, social, cultural, académica, financieraente otras. En auditoría existen diversas herramientas que ofrecen las TICs que facilitan eldesarrollodeprocedimientosdeauditoría. Porloqueelpresentetrabajose haelaboradoconelobjetodeproponer comoalterna tivaelusode herramientas que ofrecen las TICs en la planeación y ejecución de una auditoría de EstadosFinancierosHistóricos. El presente documento estád i v i d i d o e n d o s c a p í t u l o s , e l p r i m e r o c o n t i e n e l a s u s t e n t a c i ó n t e ó r i c a enl a q u e d ef i n e l a a u d i t o r í a d e E s t a d o s F i n a n c i e r o s H i s t ó ri c o s, l a n a t u r a l e z a , o b j e t i v o s y e t a p a s de auditoría, así también se define las Tecnologías de Información y Comunicación y lasmedianas empresas. Posteriormente se describen los antecedentes a nivel mundial y a nivelnacional de: la auditoría, TICs y medianas empresas; Sustentación Técnica, la cual contienelanormativaaplicablealaauditoría(NIA´s)encadaunadesusetapas,lasaplicadasalasTIC´s(DIPA´s)yfinalmentelas relacionadas a las Medianas Empresas; Sustentación Legal, en esta sedetallalasleyesqueregulaneltrabajodeauditoría,lasTIC´sylasMedianasEmpresas. ElcapítuloII,sedesarrollaelcaso práctico,elcualestasegmentadoenplanteamientodelcasoquecontienedatoscuantitativosycualitativos de la empresa que será auditada, luego sepresenta las consideraciones adicionales, finalmente se desarrolla el caso práctico, en el cual esimportante mencionar que para efectos didácticos no se presenta toda la evidencia según
Finalmente se muestran los anexos como complemento de la investigación realizada, los que seencuentran divididos en; resumen de la metodología utilizada, en la que aplico el métodohipotético deductivo; La encuesta, que es el instrumento utilizado para la investigación; Latabulación y análisis de datos, en la que se graficaron los resultados obtenidos y su respectivoanálisis.
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CAPITULOI : SUSTENTACION T E O R I C A , T E CN I C A YLEGA L
1.1 SUSTENCIACIONT E O R I C A
1.1.1 Definicion esAuditoría Laau d i to rí a es una actividadp ro f es io na l, queim p li c a el ej ercici o d e u n a t éc ni ca es pecializada,y la aceptación de una responsabilidad, al momento de realizar un examen profesional, objetivo eindependiente, de las operaciones financieras y/o administrativas en las entidades públicas oprivadasy cu yo p r o d u c t o f i n a l e s un i n f o r m e c o n t e n i e n d o o p i n i ó n s o b r e l a i n f o r m a c i ó n f i n a n c i e r a y/o administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones que promueven laeconomía,eficienciayeficaciadelagestiónempresarialogerencial. AuditoriadeEstadosFinancieros La auditoría de Estados Financieros Históricos, se define como un proceso sistemático paraobtenery evaluarde manera objetiva las evidenciasrelacionadas con documentos,operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si estos reflejanrazonablementesusituaciónfinanciera. Naturaleza La naturaleza de una auditoría de Estados Financieros Históricos, así como las técnicas yhabilidades para llevar a cabo esta auditoría, requieren el desarrollo y la promulgación denormasqueregulenlaconduccióndelexamendeauditoría.
1 N I A^200 ObjetivosGeneralesdelAuditorIndependiente,yConduccióndeunaAuditoriadeAcuerdoconlasNo rmasInternacionalesdeAuditoria.Párrafo 11
TecnologíasdeInformaciónyComunicación SonelconjuntodeEquipos,programasinformáticos,aplicaciones,redesyserviciosdeco municacionesymedios,quepermitenlacompilación,procesamiento,transmisiónypresenta cióndeinformacióncomo:voz,datos,textoeimágenes.
1.2.3 Medianasempresas
De acuerdo al Ministerio de Economía, define a las medianas empresas como una personanatural o jurídica que opera en el mercado produciendo y/o comercializando bienes o serviciosporriesgopropio,atravésdeunaunidadorganizativa,conunniveldeventas brutasanualeshasta de $7.0 millones y hasta cien trabajadores remunerados, el valor de sus activos puedeoscilarentre$11,542.85y$228,571. SegúnCONAMYPE,constituyetodaunidadeconómicaquetienedesdecincuentayunohast acienocupadosyquesusventas anualessonmayores4,762salariosmínimoshastaelequivalentea 31,746 salarios mínimos urbanos ($380,952 de ventas mensuales), excluyendoaquellasquetienenventasanualesmenoresalequivalentede 4762 salariosmín imoscon 50 omenosocupados.
1.1.2 Antecedentes
1.1.2.1 AntecedentedelaAuditoría
1.1.2.1.1 A nivelMundial
La importancia de la auditoría es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndoseconocimientosdesuexistenciayaenlaslejanasépocasdelacivilizaciónsumari a.Acreditase,todavía,que eltermino auditor evidenciando el titulo del quepractica esta técnica,apareció afinales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos países
deejecutarfuncionesdeauditoría,destacándoseentreellaslosconsejosLondinenses(In glaterra), en1310,elColegiodeContadores,deVenecia(Italia),1581. La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de SociedadesAnónimasde 1862 yelreconocimientogeneraltuvolugarduranteelperíodode mandatodelaley. Desde 1862 hasta 1905 , la profesión de auditoría creció y floreció en Inglaterra, y se introdujoenlosEstadosUnidoshacia1900.
1.1.2.1.2 EnEl Salvador
EnElSalvadorseinstitucionalizólaprofesióndelaContaduríaPúblicaamediadosdelacuart adécadadelsigloXIX,paraculminarconelDecreto LegislativoNo. 5 7publicadoenelDiarioOficial No. 223 del año 1940; nombrándose pocos días después la primera Junta Directiva deaquelentonces,ConsejoNacionaldeContadoresPúblicos,iniciándoseasíelEjercicioP rofesionaldelaContaduríaPública. En el año 1965, se concedió autorización para que las personas con títulos de Tenedor de Librosmediante dos años de estudios pudieran obtener el título de Contador, y así poder ingresar a lasUniversidades. En los años 1969 a 1971 la Universidad de El Salvador fundó la Escuela de Contaduría Pública,formandopartedelaFacultadd e CienciaEconómicasconlafinalidaddeforma rprofesionalesenla carrera de la Contaduría Pública y Auditoría, ya que quienes ejercían la profesión eranContadoresPúblicosCertificadosautorizadosporlaCorporacióndeContadoresde ElSalvador. El 31 de Octubre de 1997 se fundó el Instituto Salvadoreño de Contadores Públicos, el cual nacepor acta notarial de fusión otorgada por el Colegio de Contadores Públicos de El Salvador, laAsociación deContadoresPúblicosdeEl Salvadory elColegio.
1.1.2.2 TecnologíasdeInformaciónyComunicación(TIC´S)
1.1.2.2.1 ANivelMundial
Dependiendoe n l a é p o c a , c a d a u n o d e l o s s i g u i e n t e s i n v e n t o s s o n c o n s i d e r a d o s c o m o e l surgimientodenuevasTecnologíasdeInformaciónyComunicación: Época Invento s 5000 A.deC Invencióndelaescritura(Sumeria) 3000 A.deC. Jeroglíficosegipcios 2100 A.deC. Invencióndelpapel 750 A.deC. PergaminosylabibliotecadeAlejandría EdadMedia MesterdeClerecía 1450 JohannesGutemberg.Editalaprimerabi bliaenimprenta 1600 Aparicióndelosprimerosperiódicos 1830- Losmediosadis tanc ia(1837C ódi goMor se)y(1876elteléfono) 1880-1900 MediosInalámbricos 1920-1940 Latelevisión 1940-1960 Lasprimerascomputadoras 1960-1980 Lasprimerasredes 1980- ElsurgimientoyMasificacióndelIn ternet Surgimientod e laV i d eo c o n f e r e n ci a. 2000- hastalafecha InternetllyWeb2.
