FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 2
LOS INGRESOS PÚBLICOS
TEMA 2:
La teoría general de la tributación
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Ing. Ec. Víctor Zárate Enríquez, Mgs.
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ALTERNATIVAS DE LA ADMINISTRACION, Esquemas y mapas conceptuales de Introducción al Aprendizaje Automático
HISTORIA DE LA NUEVA LENGUA CON SUS ESTRATEGIAS
Tipo: Esquemas y mapas conceptuales
2024/2025
1 / 54
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FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 2
LOS INGRESOS PÚBLICOS
TEMA 2 :
La teoría general de la tributación
www.shutterstock.com (2022). coins-banknotes-financial-documents-lying-near.[Foto]-
Ing. Ec. Víctor Zárate Enríquez, Mgs.
Objetivo
Estudiar los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria de la teoría general de la tributación.
www.shutterstock.com (2022). document-management-system-concept-person-using. [Imagen]-
» SUBTEMA: 1.- Diagnóstico de los ingresos tributarios
» SUBTEMA: 2.- Orientación de la política tributaria
» SUBTEMA: 3.- La Obligación Tributaria y la Constitución del Servicio de Rentas Internas
» SUBTEMA: 4.- La carga tributaria en el Ecuador
» SUBTEMA: 5.- La deuda pública
Subtemas
POLÍTICA TRIBUTARIA
» La política tributaria promueve la redistribución y estimula el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales, y económicas responsables” (Asamblea Constituyente, 2008).
» Por ello se hace necesario realizar contribuciones teóricas que permitan darle sustentar dicha política de estado.
» No obstante, a partir del año 2007, con la llegada
de la revolución ciudadana al gobierno a través
del presidente Rafael Correa se asumió una
política tributaria y fiscal de carácter expansivo, la
cual se han mantenido hasta el presente, incluso
con la llegada de la administración del Presidente
Lenin Moreno, a partir del año 2017. Los ingresos
tributarios reales se incrementaron con
porcentaje del producto interno bruto a precios
constantes, pasando a representar en valores
promedios para el periodo 2007-2018 el 13,67%
de los mismos.
POLÍTICA TRIBUTARIA
» Es una investigación multidisciplinaria de apoyo en procesos de adquisición de negocios, fusiones y reorganizaciones empresariales, con enfoque en la detección de riesgos y contingencias en general.
Subtema 1: Diagnóstico de los ingresos tributarios
» El proceso de planificación, debe empezar obligatoria e impostergablemente con un diagnóstico de la situación financiera del país y de su economía, lo que permitirá valorar la sostenibilidad fiscal, el desempeño de la coordinación y programación de la inversión pública.
Subtema 1: Diagnóstico de los ingresos tributarios
• En general el régimen tributario
ecuatoriano ha seguido la doctrina
clásica en su estructura,
especialmente porque busca las
manifestaciones de riqueza de los
contribuyentes en la renta y el
consumo, así como porque incluye
impuestos ortodoxos.
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN
EN EL ECUADOR
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL
ECUADOR
» Estos cambios, como veremos más adelante, se vieron reforzados dentro del marco del Régimen Tributario establecido por la Constitución expedida por la Asamblea Constituyente en el año 2008; así como con las reformas a la propia LRETE y a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), introducidas tanto por la Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador del año 2008, como por la Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del año 2009.
» Estas reformas, como se analizarán a continuación , puesto que han acogido varias tendencias internacionales en materia de tributación, muchas de las cuales ya se habían planteado en nuestra legislación
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL
ECUADOR
Medidas constitucionales de empoderamiento de la Administración Tributaria
» La actual Constitución ha incorporado nuevos principios, algunos de ellos también tomados de la doctrina jurídica internacional en materia de tributación, así pues, por un lado, los relativos a la progresividad, irretroactividad y equidad, que buscan la justicia en la tributación, observando los derechos del contribuyente, y por otro, principios más de corte socio – político.
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL
ECUADOR
Medidas constitucionales de empoderamiento de la Administración Tributaria
» Este recargo rebasa el promedio de los intereses legales fijados por el Banco Central, e inclusive sobrepasa el porcentaje que se debe pagar por impuesto a la renta, pudiendo llegar a niveles confiscatorios a pesar de su fin sancionatorio, por lo que no deja de ser cuestionable su vigencia, estando, por lo mismo, reñida con los principios de progresividad y proporcionalidad, ligados a la capacidad contributiva.
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL
ECUADOR
Medidas constitucionales de empoderamiento de la Administración Tributaria
» Las reformas, siguiendo el lineamiento de dar mayor poder a la Administración y con esto ampliar la base recaudatoria en ejercicio de los principios de eficiencia y transparencia, ampliaron los plazos de prescripción de la acción penal tributaria hasta cinco años en caso de delitos sancionados con prisión y diez para delitos sancionados con reclusión. Además se establecieron normas claras sobre la interrupción de la prescripción.
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL
ECUADOR
Reformas en los impuestos directos y su relación con las tendencias actuales sobre tributación
» En virtud de los criterios para estructurar la imposición directa, señalados en el capítulo anterior de esta investigación, se evidencia que el régimen tributario ecuatoriano sigue los lineamientos generales de la doctrina clásica o tradicional.
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL
ECUADOR
Reformas en los impuestos directos y su relación con las tendencias actuales sobre tributación
» La tributación de las personas físicas es progresiva, mientras que en relación a las sociedades, prima el criterio de flat tax o impuesto lineal. Es decir, en este caso se sigue la tendencia de que este impuesto sea proporcional, con una tarifa única, que inclusive, dada las reformas más recientes, se ha previsto una reducción de dicha tarifa.